Переоформлення директора: податкові наслідки повернення фінансової допомоги

Наскільки ми зрозуміли, Вам потрібно борг за позикою перед засновником направити в рахунок збільшення СК. Така операція можлива.

Згідно з ч. 1 ст. 13 Закону про ТОВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n63) вкладом учасника товариства можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом. При цьому під майном розуміють і майнові права (ч. 1 ст. 190 ЦКУ).

Отже, право вимоги учасника до юрособа цілком може стати внеском до СК. Погашення заборгованості з внеску до СК може здійснюватися шляхом заліку зустрічних однорідних вимог.

В бухобліку жодних коригувань фінрезультату, пов’язаних з операціями із внесення майнових прав позикодавцем до СК підприємства-позичальника (і припинення внаслідок цього кредиторської заборгованості), ПКУ не передбачає.

У бухобліку:

Дт 311 Кт 685 – отримана ПФД від засновника

Дт 46 Кт 40 – сформовано СК

Дт 685 Кт 46 - проведено взаємозалік заборгованості (на підставі акта).

Зразок: Акт зарахування зустрічних однорідних вимог

ПДФО та ВЗ

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юридичної особи - емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права (див. пп. 165.1.44 ПКУ). Тобто ПДФО така операція не оподатковується, як і ВЗ (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).