ПДВ: Формування податкових накладних при ритмічних поставках послуг

На нашу думку, для зведених ПН на ритмічні поставки діють спеціальні правила ст. 201 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"201.4. Платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг протягом періоду, за який складається така податкова накладна, постачання яких має безперервний або ритмічний характер:

покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер протягом періоду, за який складається така податкова накладна, з урахуванням усього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом такого місяця;

покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер, протягом такого місяця.

У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.

Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць."

З норми п. 201.4 ПКУ можна зробити наступний висновок:

1) протягом місяця складають зведені ПН на фактично поставлені послуги (які суми дають Вам акти).

2) на кінець місяця якщо утворюється Кт 36 (681) за рахунок отриманих авансів в цьому місяці, то останнім днем місяця складається звичайна ПН на суму такого залишку отриманого авансу в цьому місяці

По Вашим даним:

- складаєте зведені ПН по закритим актам відповідно на 15 та 30 (як визначено Вашими правилами складання ПН).

- оплата протягом місяця не враховується при складанні зведених ПН на 15 чи 30-/31 число

- якщо є залишок отриманого авансу на 30/31 число - на нього останнім днем пісяця складаєте звичайну ПН

Додатково рекомендуємо отримати ІПК