Коригування ПДВ: чи можна відобразити в декларації наступного періоду

На нашу думку, тут Ви не уточнили, що на момент подання декларації за місяць, в якому був складений цей РК на "-" - він був заблокований, а потім в наступному місяці - розблокований та зареєстрований.

Саме для такої ситуації (після розблокування) продавець РК на "-" має включити в місяцб його складання через подання уточнюючого розрахунку.

Якщо Ви подивитеся на дату реєстрації цього ЄРПН в квитанції, то там буде дата реєстрації = дата зупинки реєстрації. Тобто, РК був зареєстрвоаний вчасно, тому має стояти в місяця його складання.

ПКУ визначає наступне в ст. 192 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної."

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38249 ):

"В податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту на підставі розрахунку коригування до податкової накладної?

Відповідь:

У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг:

постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі розрахунку коригування, своєчасно зареєстрованого отримувачем в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено. Якщо розрахунок коригування зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то постачальник має право зменшити податкові зобов’язання у податковій декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН;

покупець повинен зменшити податковий кредит в податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає дата складення розрахунку коригування..."