Перехід ФОП з 2 на 3 групу: коли повернення можливе

Якщо платники єдиного податку (ЄП) перевищують встановлений ліміт доходів, необхідно правильно визначити дату перевищення, обрати подальшу систему оподаткування та подати відповідні документи до податкової.

За загальними правилами платники ЄП 1-2 групи повинні перейти на «вищу» групу ЄП або на загальну систему.

Відповідна Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу (п. 293.8 ПКУ). Наприклад, при перевищенні ліміту доходу у 4 кварталі 2025 року Заява подається не пізніше 20.01.2026р., але в самій Заяві дату переходу потрібно вказувати «з 01 січня 2026 р». Подавати Заяву можна і раніше. Якщо платник єдиного податку вже знає про свій переліміт, то Заяву можна подавати і в «класичні» терміни – за 15 календарних днів до початку кварталу. Про що ми писали у статті Заява про застосування спрощеної системи: обрання, перехід, відмова. https://7eminar.ua/news/2775-zayava-po-jedinomu-podatku-rejestraciya-perexid-vidmova

Якщо ФОП перевищив граничний обсяг доходу протягом кварталу, він залишається платником єдиного податку обраної групи до закінчення звітного кварталу, в якому відбулось перевищення. Це означає, що ФОП 1-2 групи до закінчення цього кварталу продовжують сплачувати щомісячно єдиний податок та ВЗ у фіксованій сумі.

З суми перевищення ФОП 1-3 груп сплачують ЄП за ставкою 15%. А юридичні особи сплачують ЄП у подвійному розмірі ставок – 10% або 6% (п. 293.5 ПКУ).

Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.7 ПКУ). Єдиний податок з суми перевищення сплачується на той самий розрахунковий рахунок, що і «звичайний» єдиний податок.

Приклад заповнення декларації у разі перевищення ліміту доходів ФОП 2 групи https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo

На думку контролюючих органів:

Чи має право ФОП – платник ЄП першої або другої групи, яка у поточному році перевищила дозволений граничний обсяг доходу у відповідній групі та перейшла на іншу групу платників ЄП, повернутись з наступного звітного року на першу або другу групу платника ЄП у зв’язку зі збільшенням граничного обсягу доходу, що пов’язано з розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року?
Відповідь:
Так, має право за умови дотримання вимог, визначених п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40945

Ліміт доходу для ФОП 2-ї групи у 2026 році становитиме 7 211 598 грн (якщо ви не перевищили цей ліміт, то можете повернутись на 2 групу з 01.04.2026 року)

Але є також консультація контролюючих органів де вказано, що повернутись на ІІ групу ви можете тільки з 01.01.2027 року.

З якого періоду ФОП – платник ЄП може перейти до першої або другої групи у разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу, що передбачає відповідна група?

Відповідь:
У разі перевищення платником єдиного податку першої або другої групи обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), фізична особа – підприємець повинна здійснити перехід на застосування іншої ставки податку (змінити групу єдиного податку) або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування.
У подальшому фізична особа – підприємець може повернутись або здійснити перехід на сплату єдиного податку як платник першої або другої групи з початку календарного року, наступного за роком, в якому нею виконано вимоги, визначені п. 291.4 ст. 291 ПКУ щодо обраної групи єдиного податку, у тому числі і щодо обсягу доходу. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28564

Тому варто отримати ІПК.