Оподаткування ПДФО та ЄСВ при оренді автомобіля ФОПом

У вашій ситуації ТОВ не утримує ані ПДФО, ані ЄСВ із суми сплаченого КАСКО, і натуральний коефіцієнт для ПДФО та військового збору не застосовується, за умови що орендодавець реально виступає як ФОП у межах своєї підприємницької діяльності.

Обґрунтування

1. Виплати ФОПу не є базою для ПДФО, ВЗ та ЄСВ у ТОВ. Якщо майно здає в оренду зареєстрований ФОП у межах свого виду діяльності, юрособа не утримує з таких виплат ПДФО та військовий збір, а ФОП самостійно сплачує свої податки. У такій моделі відшкодування витрат чи включення страхування КАСКО до вартості оренди є частиною підприємницького доходу ФОПа, а не доходом фізичної особи, тому і ЄСВ роботодавця не виникає.

2. Оплата КАСКО напряму страховій компанії не створює доходу ФОПа. Якщо за договором витрати на страхування несе орендар і ТОВ сплачує КАСКО безпосередньо страховій компанії, це господарські витрати ТОВ, пов’язані з використанням орендованого авто, а не дохід ФОПа. У такому випадку немає об’єкта для ПДФО, ВЗ чи ЄСВ у розумінні правил оподаткування доходів фізосіб, тому й «зарплатні» податки не нараховуються.

3. Натуральний коефіцієнт застосовують лише до негрошового доходу, що оподатковується ПДФО. За п. 164.5 Податкового кодексу України коефіцієнт застосовується, коли фізособа отримує дохід у негрошовій формі, який обкладається ПДФО. У вашому випадку або взагалі немає доходу фізичної особи, або йдеться про підприємницький дохід ФОПа, що не підлягає оподаткуванню ПДФО у джерела виплати, тому підстав для будь‑якого натурального коефіцієнта немає.

Для уникнення ризиків важливо, щоб у договорі та первинних документах було чітко видно, що орендодавець діє як ФОП, а страхування сплачується саме в межах орендних відносин, а не як особиста вигода директора.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?