Таке формулювання в договорі є вкрай ризикованим, особливо для ліцензіара на єдиному податку. Хоча сторони вільні у визначенні умов договору, запропонована схема розрахунку роялті (як відсоток від чистого доходу після вирахування витрат) може бути розцінена податковими органами як негрошова форма розрахунків або договір про спільну діяльність, що є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування.

Законодавство надає загальне визначення роялті. Це будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об'єкта права інтелектуальної власності (Податковий кодекс України, пп. 14.1.225).

Водночас, Цивільний кодекс України, ст. 6 та 627 закріплює принцип свободи договору. Це означає, що сторони мають право врегулювати свої відносини на власний розсуд, якщо це не суперечить вимогам законодавства. Таким чином, формально назвати платіж «роялті» та визначити його як відсоток від доходу можна. Проте ключова проблема полягає у податкових наслідках такого визначення.

Якщо у договорі зазначено, що «роялті» розраховується як 80% від прибутку ліцензіата (дохід мінус витрати), така виплата не буде визнана роялті з точки зору ПКУ. Податкові органи можуть трактувати це так, що частина зобов'язань ліцензіата (його комерційні витрати) зараховується в рахунок зменшення доходу ліцензіара. Така операція має ознаки негрошового розрахунку, зокрема, зарахування зустрічних вимог. Проведення негрошових розрахунків є прямим порушенням, яке зобов'язує платника єдиного податку перейти на загальну систему оподаткування.

Формула розрахунку винагороди як частки від прибутку (Дохід - Витрати) є характерною ознакою договору про спільну діяльність без створення юридичної особи. У такій діяльності сторони об'єднують зусилля для досягнення спільної мети та розподіляють прибуток. Операції з виплати роялті у грошовій формі не є об'єктом оподаткування ПДВ (Податковий кодекс України, пп. 196.1.6). Однак, якщо податковий орган перекваліфікує операцію через негрошову форму розрахунку, пільга з ПДВ не застосовуватиметься.

Безпечніше встановити на вибір

Відсоток від валового доходу (виручки), отриманого ліцензіатом від реалізації прав, без вирахування будь-яких його витрат.
Фіксований платіж (паушальний платіж) за певний період (місяць, квартал, рік).
Ці способи є прозорими, відповідають визначенню грошового розрахунку та не створюють підстав для перекваліфікації договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!