Оподаткування внесків нерезидента до додаткового капіталу товариства

1)чи є оподаткованим доходом товариства на загальній системі оподаткування, внески учасників товариства до Додаткового капіталу?

Ні внески учасника (нерезидента чи резидента) до додаткового капіталу ТОВ не є доходом підприємства

Аргументи наступні:

1) термін "доходи" визначений в ст. 1 Закону про бухоблік № 996 наступним чином ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n9)

"доходи - збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або зменшення зобов’язань, яке призводить до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників);"

Отже, внески власників до капіталу (будь-якого - статутного чи додаткового) - не є доходом

Інструкція про застосування Плану рахунків № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n484) визначає наступне:

"На субрахунку 422 "Інший вкладений капітал" обліковують інший вкладений засновниками підприємств (крім акціонерних товариств) капітал, що перевищує статутний капітал, інші внески тощо без рішень про зміни розміру статутного капіталу."

Оподаткований дохід для податку на прибуток визначається за даними бухобліку з урахуванням різниць визначених ПКУ (п. 134.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Як вказано вище - на доходи така сума не йде в бухобліку, ніяких різниць для цієї ситуації ПКУ не визначає. Отже оподаткування податком на прибуток такого внеску не буде

2) Чи має право товариство на податковий кредит по сплаченому на митниці ПДВ, при митному оформленні обладнання внесеного до додаткового капіталу учасником-нерезидентом?

Так, ТОВ має право на податковий кредит по сумі ПДВ, що сплачена при ввезенні такого обладнання в режимиі імпорту.

ПКУ визначає наступне:

1) ст. 198 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931_:

"198.1. До податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:

...ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України."

2) ст. 201 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"201.12. У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку..."

Отже, маєте право на податковий кредит.

А далі вже будете дивитися - де Ви це обладнання будете використовувати:

- якщо в господарській діяльності та оподаткованих операціях - то нічого більше з ПДВ не робите

- якщо в неоподаткованих операціях чи в негосподарській діяльнсоті - то маєте нарахувати умовні Пз за пю 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!