Чи є витрати за боргами податковими різницями для підприємства

Для ТОВ Х пеня, 3% річних, інфляційні витрати, судовий збір та витрати на правничу допомогу, присуджені на користь платника єдиного податку, є податковими різницями - фінрезультат до оподаткування збільшується на їх суму.

На нашу думку, у ситуації, коли ТОВ Х (платник податку на прибуток - високодохідник) сплачує на користь ТОВ К (платника єдиного податку 4 групи) за рішенням суду основний борг, пеню, 3% річних, інфляційні витрати, судовий збір і витрати на професійну правничу допомогу, ці суми підпадають під дію пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Згідно з ним, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері ЗЕД, на користь осіб, які не є платниками податку на прибуток (у нашому випадку - єдинник).

Оскільки всі зазначені суми (пеня, 3% річних, інфляційні, судовий збір і витрати на правничу допомогу) є наслідком порушення господарських зобов’язань та нараховані відповідно до цивільного законодавства, то для ТОВ Х вони визнаються у бухгалтерському обліку як інші операційні витрати (рахунок 948), але в податковому обліку підлягають збільшенню фінансового результату на підставі пп. 140.5.11 ПКУ.

Факт укладення трьохстороннього договору відступлення права вимоги з ТОВ У не змінює сутності цих сум - вони залишаються компенсаціями на користь особи, яка не є платником податку на прибуток, тому різниця зберігається.

Отже, ТОВ Х має збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму пені, 3% річних, інфляційних витрат, судового збору та витрат на правничу допомогу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!