Облік ремонту автомобіля та податкові нюанси після ДТП

Дохід від страхового відшкодування визнається на дату складання страхового акта. Витрати на ремонт визнаються на дату підписання акта виконаних робіт від СТО (08.07.2025 р.). Ви маєте право на податковий кредит за податковою накладною від СТО (у червні 2025 р.), але в тому ж періоді зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ, оскільки ремонт оплатила страхова компанія. Податкові різниці за цими операціями не виникають.

Як вірно відобразити в бухобліку та якою датою нарахувати дохід?
Визнання доходу: Сума страхового відшкодування визнається іншим доходом у бухгалтерському обліку. Це відбувається на дату, коли виникає право на отримання цього відшкодування, що зазвичай підтверджується страховим актом (аварійним сертифікатом). На цю дату робиться запис:

Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Кт 746 «Інші доходи»
Визнання витрат: Витрати на ремонт автомобіля, який використовується для відновлення його первісних характеристик, відносяться до витрат звітного періоду. Оскільки ДТП є подією, не пов'язаною зі звичайною діяльністю, такі витрати обліковують на субрахунку 977 «Інші витрати діяльності» (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", п. 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text). Витрати визнаються на дату підписання акта виконаних робіт від СТО, тобто 08.07.2025 р.

Бухгалтерські проведення (на прикладі суми ремонту 120 000 грн, у т.ч. ПДВ 20 000 грн):

№ з/п
Зміст господарської операції
Дата
Кореспонденція рахунків
Сума, грн

Дебет
Кредит
1
Нараховано дохід від страхового відшкодування (на дату страхового акта)
Дата акта
375
746
2
Відображено право на податковий кредит з ПДВ (на підставі ПН від СТО)
20.06.2025
641/ПДВ
631
3
Нараховано компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ
30.06.2025
977
641/ПДВ
4
Визнано витрати на ремонт автомобіля (на дату акта виконаних робіт)
08.07.2025
977
631
5
Зараховано заборгованість перед СТО за рахунок страхового відшкодування
08.07.2025
631
375
Чи можна ПН від СТО брати в податковий кредит?
Так, ви маєте право на податковий кредит. Оскільки послуги з ремонту надані вашому підприємству і є податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН, ви включаєте суму ПДВ до складу податкового кредиту у звітному періоді, на який припадає дата складання ПН (червень 2025 року).

Водночас, оскільки оплату за ремонт здійснила страхова компанія, а не ваше підприємство, податкові органи наполягають на необхідності нарахування компенсуючих податкових зобов'язань згідно з Податковим кодексом України, п. 198.5.

Позиція ДПС: " власник автомобіля при отриманні послуг з ремонту автомобіля, оплата за які здійснюється страховою компанією, відносить до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією (на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі пункту 198.5 статті 198 ПКУ, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією, та складає податкову накладну з типом причини «13 – Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності» (https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/896622.html).

Чи виникатимуть податкові різниці та як це вплине на фінрезультат?
Податкові різниці: За операціями з ремонту основного засобу та отримання страхового відшкодування Податковий кодекс України не передбачає коригувань (податкових різниць) для платників податку на прибуток. Об'єкт оподаткування формується на основі фінансового результату, визначеного за правилами бухгалтерського обліку.

Вплив на фінансовий результат: Операції вплинуть на фінансовий результат таким чином:

Збільшення: дохід від страхового відшкодування (Кт 746).
Зменшення:витрати на ремонт (Дт 977);
сума нарахованих компенсуючих ПДВ-зобов'язань (Дт 977).
Якщо сума страхового відшкодування дорівнює загальній вартості ремонту з ПДВ, то вплив на фінансовий результат буде нульовим. Наприклад, якщо відшкодування 120 000 грн, а витрати складаються з вартості ремонту 100 000 грн та компенсуючого ПДВ 20 000 грн (разом 120 000 грн), то доходи дорівнюватимуть витратам.

Раді допомогти, звертайтесь ще!