Облік коштів за інвестиційною угодою: рахунок та оподаткування

Кошти, отримані за маркетингові послуги, у бухгалтерському обліку відображаються як дохід на субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг». Цей дохід збільшує фінансовий результат до оподаткування і враховується при розрахунку податку на прибуток. Якщо ваше ТОВ є платником ПДВ, на вартість послуг необхідно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ.

1. Бухгалтерський облік

Послуги, спрямовані на збільшення обсягів продажу товарів, за своєю суттю є маркетинговими або рекламними послугами, що відповідає КВЕД 73.20 «Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки». Надання таких послуг є основною господарською діяльністю вашого підприємства.

Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається виходячи зі ступеня завершеності операції на дату балансу, якщо результат цієї операції може бути достовірно оцінений (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», п. 10). Підтвердженням надання послуги є акт приймання-передачі.

Для узагальнення інформації про доходи від реалізації робіт і послуг призначений рахунок 70 «Доходи від реалізації», а саме субрахунок 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг».

Типові бухгалтерські проведення будуть такими:

На дату підписання акта наданих послуг — визнання доходу:Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» Кт 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» — на вартість послуг без ПДВ.
Якщо ТОВ є платником ПДВ, одночасно нараховуються податкові зобов'язання:Дт 703 Кт 641/ПДВ — на суму ПДВ.
На дату отримання коштів від замовника:Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт 361 — на повну вартість послуг з урахуванням ПДВ.
Якщо кошти надійшли як аванс (до підписання акта), вони спочатку обліковуються як зобов'язання на субрахунку 681 «Розрахунки за авансами одержаними», а дохід визнається лише на дату підписання акта.

2. Оподаткування

Податок на прибуток

Об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності та відкоригований на податкові різниці, передбачені Податковим кодексом (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1).

Дохід, відображений на субрахунку 703, безпосередньо формує фінансовий результат. Для операцій з надання послуг Податковим кодексом України не передбачено спеціальних коригувань (податкових різниць). Таким чином, сума отриманого доходу повністю враховується при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за правилами бухгалтерського обліку.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Якщо ваше ТОВ зареєстроване як платник ПДВ, операція з надання маркетингових послуг на митній території України є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (Податковий кодекс України, пп. «б» п. 185.1).

Податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події» (Податковий кодекс України, п. 187.1):

або на дату зарахування коштів від замовника на ваш банківський рахунок;
або на дату оформлення документа (акта), що засвідчує факт надання послуг.
База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості послуг (Податковий кодекс України, п. 188.1).

Раді допомогти, звертайтесь ще!