Облік ПДВ при роботі з кількома специфікаціями договору

Податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події». Вам необхідно скласти дві податкові накладні (ПН):

На дату отримання коштів (09.10.2025) — на суму 500 000 грн з номенклатурою «мішки».
На дату відвантаження (10.10.2025) — на суму 300 000 грн з номенклатурою «пакети».
Зарахування авансу за однією специфікацією в рахунок відвантаження за іншою можливе, але потребує додаткового документального оформлення та коригування ПН.

Обґрунтування

Порядок визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ регулюється правилом «першої події». Це означає, що податкові зобов'язання виникають на дату, яка сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження товарів (Податковий кодекс України, п. 187.1).

Розглянемо ваші операції покроково:

1. Отримання попередньої оплати 09.10.2025

На дату отримання авансу в сумі 500 000 грн у вас відбулася перша подія. Тому на цю дату ви зобов'язані скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на всю суму отриманої передоплати.

Сума ПН: 500 000 грн (у т.ч. ПДВ).
База оподаткування: 416 666,67 грн.
Сума ПДВ: 83 333,33 грн.
Номенклатура: «Мішки» (або інша назва товару зі специфікації №1, за яку надійшла оплата).
2. Відвантаження товару 10.10.2025

Відвантаження пакетів на суму 300 000 грн є окремою господарською операцією за іншою специфікацією. Оскільки оплата конкретно за цей товар ще не надходила, першою подією для цієї операції є саме відвантаження.

Тому на дату 10.10.2025 ви повинні скласти другу податкову накладну.

Сума ПН: 300 000 грн (у т.ч. ПДВ).
База оподаткування: 250 000 грн.
Сума ПДВ: 50 000 грн.
Номенклатура: «Пакети» (або інша назва товару зі специфікації №2).
Щодо можливості зарахування авансу

Зарахувати аванс, отриманий за «мішки», в рахунок оплати за відвантажені «пакети» можливо, але це ускладнює облік ПДВ. Для цього необхідно:

Мати документальне підтвердження згоди сторін на таке зарахування (наприклад, додаткову угоду до договору або лист про перенаправлення платежу).
Відкоригувати податкові зобов'язання. На дату підписання документа про зарахування вам потрібно буде скласти розрахунок коригування (РК) до першої ПН від 09.10.2025. У цьому РК ви змінюєте номенклатуру з «мішків» на «пакети» на суму 300 000 грн (код причини коригування «104» — зміна номенклатури).
Цей шлях є більш складним і ризикованим з точки зору адміністрування ПДВ. Найбільш безпечним та прозорим варіантом є виписування двох окремих податкових накладних на кожну «першу подію», як описано вище.

Раді допомогти, звертайтесь ще!