Правильність виписки компенсуючих накладних для безоплатної роздачі

Це не компенсуюча ПН, а ПН, складена на перевизення мінімальноїх бази оподаткування над ціною постачання.

Безоплатну передачу квітів клієнтам слід розглядати як звичайну операцію постачання, база оподаткування якої дорівнює ціні їх придбання. На такі операції можна складати одну зведену податкову накладну наприкінці місяця з типом причини «15».

Оскільки квіти придбано у неплатників ПДВ, у вас не було вхідного податкового кредиту, а отже, складати компенсуючу податкову накладну за правилами п. 198.5 ПКУ не потрібно.

Компенсуючі податкові зобов'язання згідно з пунктом 198.5 Податкового кодексу України (ПКУ) нараховуються у випадку, якщо товари/послуги, придбані з ПДВ (тобто з правом на податковий кредит), починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю, або в неоподатковуваних операціях.

У вашому випадку квіти та коробки були придбані у фізичних осіб-підприємців, які не є платниками ПДВ. Це означає, що при їх купівлі ви не отримували податковий кредит. Оскільки не було вхідного ПДВ, який можна було б компенсувати, підстави для нарахування податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ та складання відповідної компенсуючої податкової накладної відсутні.

Безоплатна передача товарів для цілей оподаткування ПДВ вважається їх постачанням згідно з підпунктом 14.1.191 ПКУ.

База оподаткування для таких операцій визначається за правилами пункту 188.1 ПКУ і не може бути нижчою за ціну придбання товарів. Оскільки ви передаєте квіти безоплатно (за нульовою вартістю), базою оподаткування ПДВ буде вартість, за якою ви їх придбали у ФОП.

На таку операцію необхідно скласти дві податкові накладні:

Першу — на фактичну ціну постачання (тобто на 0 грн) на ім'я отримувача-неплатника ПДВ.
Другу — на суму перевищення бази оподаткування (ціни придбання) над фактичною ціною. Ця податкова накладна складається на себе і не видається покупцю. У ній зазначається тип причини «15» — «Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання».

Чи можна скласти одну зведену податкову накладну?

Так, можна. Законодавство дозволяє складати не пізніше останнього дня місяця одну зведену податкову накладну на загальну суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною за всіма аналогічними операціями, здійсненими протягом місяця (п. 201.4 ПКУ).

Таким чином, ви можете наприкінці кожного місяця складати одну зведену податкову накладну з типом причини «15», в якій відображатимете загальну вартість усіх безоплатно переданих клієнтам букетів та коробок, придбаних у різних ФОП протягом цього місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!