Заповнення декларації з ПДВ при звільненні від податку: нюанси

Операції, які звільняються від оподаткування, відображаються у рядку 5 та 5.1 декларації. У разі здійснення звільненої від ПДВ операції потрібно подати додаток 4, в якому розрахувати суму пільги у таблиці 2.

Порядок заповнення таблиці 2 додатка 4 такий:
– у графі 2 наводиться назва пільги згідно з Довідником пільг;
– графі 3 – код податкової пільги згідно з Довідником пільг ;
– графі 4 – сума ПДВ, яка не була сплачена до бюджету у зв’язку з наданням пільги. Ця сума розраховується за формулою з розд. V-1 Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n383;
– графі 5 – обсяг постачань товарів (послуг), звільнених від обкладення ПДВ. Тобто сума, відображена у рядку 5 та 5.1 декларації;
– графах 6–8 – обсяг придбання товарів (послуг) у поточному і попередніх звітних періодах за ставками ПДВ 20 %, 14 %, 7 % та 0 % (або звільнених від обкладення ПДВ), які пов’язані з наданням пільгової операції. Дані цих граф використовуються для розрахунку показника графи 4.

Також у вас може виникнути обов'язок пропорційного розподілу податкового кредиту за придбаними з ПДВ товарами/послугами, які призначені для використання як в пільгових операціях, так і в оподатковуваних (сюди можна віднести послуги інтернету, оренда офісу, послуги зв'язку, інші загальногосподарські витрати, які придбаваються з ПДВ) відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Так, відповідно до п.199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Порядок заповнення декларації наведений у статті: https://7eminar.ua/news/2900-podatkova-deklaraciya-z-pdv.

Раді допомогти, звертайтесь ще!