Облік сонячної електростанції: питання щодо експлуатації та звітності

СЕС вводиться в експлуатацію як об'єкт основних засобів (рахунок 104 «Машини та обладнання») на підставі Акта введення в експлуатацію. Витрати на панелі та монтаж попередньо накопичуються на рахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів».Оскільки СЕС розміщена на даху будівлі і не має капітальної прив'язки до землі, її доцільно обліковувати як окремий об'єкт на субрахунку 104 «Машини та обладнання».
Введення в експлуатацію. Після завершення монтажу та налагодження СЕС вводиться в експлуатацію на підставі Акта введення в експлуатацію основних засобів. У бухгалтерському обліку робиться запис: Дт 104 — Кт 152.
Після введення в експлуатацію вартість СЕС підлягає амортизації. У податковому обліку для групи 4 «Машини та обладнання» встановлено мінімально допустимий строк корисного використання — 5 років (Податковий кодекс України, пп. 138.3.3).

Оскільки вироблена електроенергія використовується для власних потреб і не реалізується, вона не визнається доходом. Водночас витрати, пов’язані з експлуатацією сонячної електростанції (амортизація, обслуговування, заробітна плата персоналу тощо), включаються до складу виробничих витрат.
Бухгалтерські проведення у разі використання для потреб виробничого підрозділу:
Нарахування амортизації сонячної електростанції:Дт 23 "Виробництво" Кт 131 "Знос основних засобів"
Витрати на обслуговування та інші пов’язані витрати:Дт 23 "Виробництво" Кт відповідних рахунків (рахунки обліку заробітної плати, матеріалів тощо)
Розподіл витрат на собівартість продукції або послуг:Дт 90 "Собівартість реалізації" Кт 23 "Виробництво"
У разі використання для адміністративної будівлі:Дт 92 Кт 131, а також інших відповідних рахунків (заробітна плата обслуговуючого персоналу, матеріали тощо).
Згідно з пп. «а» та «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування є операції з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (ст. 186 ПКУ). Якщо підприємство електроенергію не постачає, а використовує для власних потреб, операції з виготовлення та використання сонячної енергії не є об’єктом оподаткування ПДВ і не призводять до податкових наслідків.
Якщо у вас немає витрат на обслуговування, то проводка одна: Дт 23 "Виробництво" Кт 131 "Знос основних засобів", або Дт 92 Кт 131, або Дт 93 Кт 131. Якщо використання йде у декількох напрямках, доцільно розподілити витрати пропорційно потужностям, які споживають різні підрозділи, тобто рознести цей Кт 131 на Дт 23, 92, 93, 94 тощо. Попередньо слід затвердити це розпорядчим документом про напрямки використання такої станції. Оскільки реалізації електроенергії на сторону не відбувається, податкові зобов'язання з ПДВ та акцизного податку не виникають (Податковий кодекс України, пп. 213.2.8).

Повідомлення за формою №20-ОПП необхідно подати протягом 10 робочих днів після введення СЕС в експлуатацію до контролюючого органу за основним місцем обліку (Податковий кодекс України, п. 63.3; Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом МФУ від 09.12.2011 № 1588, п. 8.4). Якщо станція працює «тільки для себе», то у формі повідомляють не про обладнання як таке, а про об’єкт оподаткування (територію чи будівлю), де сонячну електростанцію розташовано. При заповненні застосовується принцип укрупнення інформації – повідомляються лише загальні дані про об’єкт, без надмірних технічних деталей.

КВЕД 35.11 «Виробництво електроенергії» необхідно додавати у випадку, якщо суб'єкт господарювання здійснює діяльність з продажу виробленої електроенергії.

Оскільки ваше підприємство планує використовувати електроенергію виключно для власних потреб без мети її продажу, додавати КВЕД 35.11 до реєстраційних даних не потрібно. Діяльність з виробництва електроенергії для власних потреб не підлягає ліцензуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!