Перехід ФОП на загальну систему та повернення до ЄП 2 групи

Дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 3 кварталі 2025 р. :

1. перейти з 01.10.2025 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. У разі переходу на загальну систему оподаткування потрібно зареєструватись платником ПДВ.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, ФОП до 20.10.2025 року потрібно подати Заяву про перехід на 3 групу. Зразок Заяви тут (п. 8) https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok#fop-2-hrupy-yep-perevyshchyv-limit-i-perekhodyt-na-3-hrupu-z-01102025 Зверніть увагу на п. 5.5, там позначка обов'язкова, роз'яснення ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42093

ФОП в термін до 10.11.2025 р. потрібно подати декларацію за "9 місяців 2025" за квартальною формою F0103309, в якій нарахувати єдиний податок за ставкою 15% з суми переліміту. Граничний термін сплати єдиного податку за ставкою 15% - 19.11.2025 р. Єдиний податок за ставкою 15% сплачується на той самий розрахунковий рахунок, що і звичайний єдиний податок, який ФОП сплачував щомісяця.

Зразок декларації тут https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

Щодо реєстрації платником ПДВ.

Якщо платник єдиного податку переходить на загальну систему оподаткування і на дату такого переходу загальний обсяг операцій від реалізації товарів, послуг протягом 12 календарних місяців, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системи оподаткування перевищує 1 млн грн, то у такому випадку така особа зобов'язана зареєструватись платником ПДВ.

Отже, при переході на загальну систему з 01.10.2025 р., так як у ФОП є перевищення 1 млн.грн. за останні 12 календарних місяців, то потрібно зареєструватись платником ПДВ до 10.10.2025 р. (п.183.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 ).

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Щодо повернення.

Так як перехід пов'язаний із перевищенням ліміту доходів, то повернення на 2 групу залежить від суми доходу за 2025 рік з урахуванням переліміту.

ФОП – платник єдиного податку 1-2 групи, який у поточному році перевищив дозволений граничний обсяг доходу у відповідній групі та перейшов на іншу групу платників ЄП, має право повернутися з 01 числа кварталу наступного звітного року на сплату ЄП як платник першої або другої групи за умови дотримання вимог за п. 291.4 ПКУ, у тому числі і щодо обсягу доходу, який залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року. Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.01.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40945

При прийнятті рішення щодо переходу на 2 групу в 2026 році ДПС візьме до розгляду суму доходу, отриманого в 2025 році. Якщо сума отриманих доходів за 2025 рік (з урахуванням переліміту) не перевищує суму ліміту для 2 групи в 2026 році, то ФОП може повернутись на 2 групу ЄП з 01.04.2026 року - коли вже буде діяти новий ліміт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!