Особливості обліку для ТОВ і неприбуткової організації в Україні

Продаж біологічно активних добавок (БАДів) не потребує ліцензії, оскільки вони вважаються харчовими продуктами. Податкові накладні та звітність складаються за загальними правилами для платника податку на прибуток та ПДВ.

Діяльність з роздрібної та оптової торгівлі БАДами не підлягає ліцензуванню. Відповідно до законодавства, БАДи належать до категорії харчових продуктів, а не лікарських засобів. Їх обіг регулюється Законом України «Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових продуктів» від 23.12.1997 № 771/97-ВР.

Якщо ваше ТОВ є платником ПДВ, податкова накладна на продаж БАДів заповнюється за загальними правилами, встановленими Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.

У графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» слід вказувати повну назву товару, наприклад: «Дієтична добавка "Назва"».
Код УКТ ЗЕД: У графі 3.1 обов'язково зазначається код товару згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД). Для дієтичних добавок найчастіше використовується код 2106.
Звітність ТОВ на загальній системі оподаткування подає стандартний набір звітності:

Податок на прибуток: Декларація з податку на прибуток підприємств (щоквартально або щорічно, залежно від обсягу доходу) разом з фінансовою звітністю як додатком.
ПДВ: Декларація з податку на додану вартість (щомісячно), якщо ТОВ зареєстровано платником ПДВ.
Звітність щодо найманих працівників: Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (щоквартально), якщо є наймані працівники або здійснюються виплати фізичним особам.

Неприбуткова організація: отримання коштів від благодійного фонду

Отримання коштів неприбутковою організацією від благодійного фонду є цільовим фінансуванням. Такі операції мають бути підтверджені документально (договір, лист, акт). В обліку кошти зараховуються на рахунок 48, а дохід визнається лише в сумі понесених витрат. Ці операції відображаються у Звіті про використання доходів неприбуткової організації. Крім того, слід вразовувати, з точки зору дотримання ознак нерпибутковості, чи зазначено в статуті таке джерело фінансування, як отримання благодійних коштів. Зазвичай це так і є.

Надання та отримання благодійної допомоги має бути належним чином задокументовано. Пакет документів зазвичай включає:

• Лист-прохання від вашої організації про надання допомоги або лист-пропозицію від благодійного фонду.
  Наказ керівника вашої організації про отримання благодійної допомоги.
  Договір про надання благодійної допомоги (рекомендовано).
  Платіжне доручення, що підтверджує перерахування коштів.
  Акт приймання-передачі благодійної допомоги (коштів).

Кошти, отримані від благодійного фонду, є цільовим фінансуванням. Їх облік ведеться за правилами Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід».

Отримання коштів: Відображається як збільшення цільового фінансування, а не дохід:Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — Кт 48 «Цільове фінансування і цільові надходження».

Дохід визнається не в момент отримання грошей, а протягом тих періодів, в яких були понесені витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування.Спочатку відображаються витрати на статутну діяльність (наприклад, закупівля товарів, оплата послуг, зарплата): Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 20, 631, 661, 685 тощо.
Одночасно на суму понесених витрат визнається дохід: Дт 48 — Кт 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».
Таким чином, у фінансовому результаті доходи від цільового фінансування дорівнюватимуть понесеним за рахунок нього витратам, що забезпечує нульовий фінансовий результат від такої операції.

Звітність НО

Основний звіт: Неприбуткові організації звітують шляхом подання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації. У ньому відображаються всі надходження (включаючи отримані від фонду кошти) та всі витрати, здійснені на статутні цілі.
Фінансова звітність: Разом зі Звітом подається річна фінансова звітність (Баланс, Звіт про фінансові результати тощо), яка є його невід'ємною частиною.
Щоб не втратити статус неприбутковості, отримані кошти повинні використовуватися виключно на фінансування видатків на утримання організації та реалізацію статутних цілей (Податковий кодекс України, пп. 133.4.2).

Раді допомогти, звертайтесь ще!