Перерахунок добових та валютних операцій: нюанси та правила

Щодо добових

Якщо Ваша сума добових зза кордон (3500 грн/доб) значно менша за граничну суму (не більше 80 евро в день за курсом НБУ на кожен день), то Ви можете таку граничну суму не розраховувати, адже вона в Вашій ситуації не вплине на оподаткування фізособи (відрядженого працівника)

Щодо витрати на проживання.

На нашу думку, дані на лицьовій стороні та на звороті авансового звіту мають бути однакові.

При цьому на даний час чинне законодавство містить дещо різні правила визнання витрат на відрядження

Загальні правила - НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

" 5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання
відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в
іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня,
дати здійснення господарської операції (дати визнання активів,
зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат). Підприємство
може операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті
відображати у валюті звітності в сумі, визначеній в документах
банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного
курсу на дату здійснення господарської операції.

6. Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті,
надана іншим особам у рахунок платежів для придбання немонетарних
активів (запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо) і
отримання робіт і послуг, при включенні до вартості цих активів
(робіт, послуг) перераховується у валюту звітності із
застосуванням валютного курсу на початок дня дати сплати авансу...."

При цьому в НПСБО 21 під валютним курсом визнають офіційний курс НБУ

Спеціальні правила - Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон № 59 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0218-98#n92) в р. ІІІ визначає наступне:

"19. Під час складання звіту про використання коштів, виданих на відрядження, перерахунок здійснених у відрядженні витрат, які підтверджено документально, здійснюється відповідно до фактичного обмінного курсу, застосованого банком, у разі відсутності підтвердних документів про обмін валюти - зважаючи на крос-курс, розрахований за офіційним обмінним валютним курсом, встановленим Національним банком України на день затвердження такого звіту..."

І хоча Інструкція № 59 не поширюється на комерційні підприємства, Ви можете прописати аналогічні правила в своєму Положенні про службові відрядження, або прописати правила відшкодування витрат по закордонному відрядженню в наказі про таке відрядження.

Отже, якщо застосовувати спеціальні правила, то і на лицовій стороні звіту, і на зворотній мала стояти однакова сума за проживання по проводці Дт 92 Кт 372 - 9900.

Якщо ж застосовувати загальні правила, то і на лицьовій стороні, і на зворотній мали б стояти по проживанню такі проводки:

Дт 92 Кт 372 - 200 євро/9804 грн (курс НБУ)

Витрати на конвертацію валюти мали б списатися з КПК:

Дт 333 Кт 312 - 9900 -- загальна сума грн, що списана з КПК

Дт 372 Кт 333 - 9804 - сума оплати за проживання за курсом НБУ

Дт 942 Кт 333 - 96 - витрати на конвертацію з рахунку підприємства, які не стосуються фізособи-працівника.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!