За якою ціною продати частку (вище/нижче від номіналу або за номіналом), учасник вирішує самостійно та узгоджує таку ціну під час укладання договору-купівлі продажу частки.

Податок на прибуток. Операція із продажу частки в СК у неціннопаперовій формі нижче від номіналу не приводить до коригування фінрезультату. Тому продаж таких корпоративних прав за будь-якою ціною відображається в податковому обліку за правилами бухобліку.

ПДВ. Якщо продаж частки здійснюється за кошти, то, як було зазначено вище, ця операція не є об’єктом обкладення ПДВ. Причому незалежно від того, як продається частка – вище чи нижче від номіналу.

При продажу корпоративних прав учасником відчужується не майно, внесене ним до статутного капіталу ТОВ, а частка учасника у статутному капіталі. Розмір частки учасника ТОВ у статутному капіталі товариства може додатково визначатися у відсотках. Розмір частки учасника ТОВ у відсотках повинен відповідати співвідношенню номінальної вартості його частки та статутного капіталу товариства.

В цілому проблем з оподаткуванням продажу корпоративних прав немає:

єдинники групи 3 сплачують 3% або 5% з грошового доходу, який отримано від продажу корпоративних прав. Оподаткування аналогічне продажу товару. Єдиний нюанс, про який не слід забувати — операція можлива тільки у грошовій формі, негрошові розрахунки (бартер, взаємозаліки тощо) для спрощенців заборонені;
єдинники групи 4 — їм слід стежити за дотриманням частки с/г продукції (75%), аби дохід від продажу корпоративних прав не зменшив її. Інакше — відбудеться втрата права перебувати у 4-й групі єдиного податку;
платники податку на прибуток, що є малодохідниками, — у них все відбувається за правилами бухгалтерського обліку. Продаж корпоративних прав — це дохід підприємства, який враховується у фінансовому результаті разом з іншими доходами та витратами;
платники податку на прибуток, що є високодохідниками, — якщо це продаж частки у ТОВ (ТДВ, ПП), то все аналогічно малодохідникам. Якщо ж продаж відбувається акцій, то тоді доведеться застосовувати коригування за пунктом 141.2 ПК. За операціями з купівлі-продажу цінних паперів, якими є й акції, фінансовий результат обчислюється окремо з урахуванням збитків минулих років і заповнюється окремий додаток до Податкової декларації з податку на прибуток (Додаток ЦП).

Продаж частки корпоративних прав платникам ПДВ краще проводити за гроші, щоб не мати сумнівної ситуації з реєстрацією податкової накладної.

Щодо ПДВ, то операції з продажу корпоративних прав (як часток у капіталі, так і акцій) не є об’єктом оподаткування ПДВ за умови, що операція здійснюється грошима (пп. 196.1.1 ПК). Податкова накладна також не оформляється (оскільки операція не є об’єктом оподаткування, а не просто звільнена від ПДВ).

Не потрібно нараховувати ПДВ й коли ціна продажу корпоративних прав перевищує номінальну вартість (роз’яснення ГУ ДПС у Хмельницькій області).

Якщо операція здійснюється у негрошовій формі й продавець отримує певні активи (товари, основні засоби), то пп. 196.1.1 ПК уже не діє, а отже, треба реєструвати податкову накладну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!