Витрати на ремонт воріт вартістю 142 000,04 грн слід відображати або як витрати періоду (поточний ремонт), або як капітальні інвестиції у створення нового об'єкта основних засобів — «Поліпшення орендованого майна» (поліпшення/капітальний ремонт). Рішення про характер робіт приймає керівник підприємства.

Ремонт: Витрати здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані та отримання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод. Такі витрати включаються до складу витрат звітного періоду (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", п. 15).
Поліпшення: Витрати призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єкта (модернізація, модифікація, реконструкція тощо). Такі витрати капіталізуються, тобто збільшують первісну вартість основних засобів (НП(С)БО 7 "Основні засоби", п. 14).
Зважаючи на опис (заміна двигуна, панелей, виготовлення нових конструкцій), ці роботи, найімовірніше, призведуть до збільшення терміну служби воріт та покращення їх експлуатаційних характеристик. Тому їх доцільно класифікувати як поліпшення

З огляду на масштаб робіт (заміна двигуна, панелей, виготовлення конструкцій), найімовірніше, це поліпшення, що потребує капіталізації. Тому, надамо відповідь, виходячи з цього.

За загальним правилом, капітальний ремонт орендованого майна є обов'язком орендодавця, якщо інше не встановлено договором (Цивільний кодекс України, ч. 2 ст. 776). Водночас орендар може здійснювати поліпшення орендованого майна лише за згодою орендодавця (Цивільний кодекс України, ч. 1 ст. 778).

Витрати орендаря на поліпшення об'єкта оренди капіталізуються та формують окремий об'єкт необоротних активів.

Збір витрат на поліпшення:

Дт 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів» - Кт 631, 685 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Сума: 118 333,37 грн.
Відображення податкового кредиту з ПДВ (за наявності зареєстрованої податкової накладної):

Дт 641/ПДВ - Кт 644 «Податковий кредит»
Сума: 23 666,67 грн.
Введення об'єкта в експлуатацію після завершення робіт:

Дт 117 «Інші необоротні матеріальні активи» - Кт 153
Сума: 118 333,37 грн.
Створений об'єкт амортизується з місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію, протягом строку корисного використання (який доцільно встановити в межах строку дії договору оренди).

Податок на прибуток

Якщо роботи визнано ремонтом: Об'єкт оподаткування формується на основі фінансового результату за даними бухобліку. Податкові різниці не виникають.
Якщо роботи визнано поліпшенням:Оскільки вартість поліпшень (118 333,37 грн) перевищує 20 000 грн, такий об'єкт визнається основним засобом для цілей податкового обліку (Податковий кодекс України, пп. 14.1.138).
Його слід віднести до групи 9 «Інші основні засоби» з мінімально допустимим строком амортизації 12 років.
Платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, повинні коригувати фінансовий результат: збільшувати на суму бухгалтерської амортизації та зменшувати на суму податкової амортизації, розрахованої за правилами ст. 138 ПКУ. в https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/605540.html

ПДВ

Ви маєте право включити суму ПДВ (23 666,67 грн) до складу податкового кредиту в повному обсязі за умови, що орендоване приміщення використовується в господарській діяльності та в оподатковуваних операціях, а також за наявності податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН (Податковий кодекс України, п. 198.3). В деклараціїї згідно https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39194 такі суми витрат відображаються і у рядку «придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів» розд. ІІ таблиці 2.1 додатку 1 до податкової декларації з ПДВ.

Якщо здійснення поліпшення компенсується - це оплата послуг, на таку компенсацію наразовуєтся ПДВ, вона складає дохід.

Зворотна передача об'єкта оредодавцю після закінчення терміну оренди

якщо компенсацію не було здійснено одразу та не планується здіснювати:

Податкова розглядає таку передачу як безоплатне надання послуг - як окрему операцію, що оподатковується ПДВ (на рівні звичайних цін,я кщо ремгнт був здійснений самостійно, та на рівні покупцної варітості повлуг підрядників, якщо ремон був підрядним методом), а також окремо відбуваєтсья ліквідація об'єкту поліпешння при безоплатній передачі, що вимагає також нарахування ПДВ на залишкову варість такого об'єкта

ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072 Чи є об’єктом оподаткування ПДВ сума витрат, понесена орендарем у зв’язку з поліпшенням об’єкта оренди, при його поверненні орендодавцю?
ВідповідьКоротка:
Якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.
Якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендодавцем орендарю компенсації витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди, то суми коштів, сплачених (відшкодованих, компенсованих) за такими договорами, є окремою операцією з надання послуги з поліпшення основних фондів, розглядаються як окремий об’єкт оподаткування та підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!