Визначення відсотка військового збору при виплаті дивідендів

Добрий день! Підкажіть, будь ласка, якщо виплачувались дивіденди засновникам у вересні 2025 р. за період 2022-2023 рр., який відсоток військового збору мали застосовувати - 1,5 чи 5? В попередніх періодах нарахування дивідендів у звіті не показували, протоколу загальних зборів про розподіл дивідендів не робили. І чи потрібно взагалі показувати кожного січня нарахування за попередній рік?

ОК

Ольга, консультант

експерт

11.10.2025 | 19:32

Очікує відповідь

Ставка ВЗ - 5%.

Відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 дивіденди остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу. Тобто податки нараховуються одночасно з нарахуванням доходу.

Для осіб, визначених пунктом 162.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3611 (зокрема це фізособи), ставка військового збору 5% застосовується з моменту набрання чинності закону 4015-ІХ - з 01.12.2024 р. Тож до доходів, які нараховує податковий агент, ставка ВЗ - 5% застосовується з 01.12.2024 року.

За роз'ясненням ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html до доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 відсотків незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.

Датою нарахування дивідендів вважається дата підписання протоколу. Оскільки рішення (протокол) про виплату дивідендів прийнято після застосовується ставка ВЗ - 5%.

Дивіденди виплачуються тільки при наявності чистого прибутку. Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу якщо інше не передбачено статутом. Рішення про нарахування дивідендів може бути прийнято в будб-який момент. Закрн не вимагає кожного року в січні нараховувати дивіденди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!