Оподаткування фінансової допомоги між підприємствами на різних системах

Ні, при перерахуванні поворотної фінансової допомоги (ПФД) податкових наслідків одразу не виникає для жодної зі сторін. Підприємство 2 не буде переведене на загальну систему оподаткування через сам факт отримання допомоги.

Однак, для Підприємства 2 (на єдиному податку) є критична умова: допомога має бути повернена протягом 12 календарних місяців. Якщо цього не зробити, вся сума допомоги буде включена до його доходу, що може призвести до перевищення ліміту та примусового переходу на загальну систему.

Розглянемо податкові наслідки для кожної сторони окремо.

1. Для Підприємства 1 (Надавач, загальна система оподаткування)

Надання допомоги: Операція з надання ПФД не відображається у складі витрат і не зменшує фінансовий результат до оподаткування. У бухгалтерському обліку це відображається як виникнення дебіторської заборгованості (наприклад, Дт 377 Кт 311). Отже, на об'єкт оподаткування податком на прибуток ця операція не впливає.
Повернення допомоги: Отримання коштів назад не є доходом, а є погашенням дебіторської заборгованості (Дт 311 Кт 377).
Ризик (якщо допомога не повертається): Якщо Підприємство 1 вирішить простити (анулювати) борг, така допомога перетвориться на безповоротну. Оскільки отримувач (Підприємство 2) є платником єдиного податку (тобто не є платником податку на прибуток), Підприємство 1 повинно буде збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на всю суму такої допомоги згідно з Податковим кодексом України, пп. 140.5.10 ст. 140.
2. Для Підприємства 2 (Отримувач, єдиний податок)

Отримання допомоги: Сума поворотної фінансової допомоги не включається до складу доходу платника єдиного податку за умови, що вона отримана та повернена протягом 12 календарних місяців з дня її одержання. Це прямо передбачено Податковим кодексом України, пп. 3 п. 292.11 ст. 292.
Наслідки неповернення вчасно: Якщо допомога не буде повернена протягом 12 місяців, вся її сума має бути включена до складу доходу платника єдиного податку наступного дня після закінчення цього 12-місячного терміну.
Подальше повернення: Навіть якщо підприємство включило суму допомоги до доходу через прострочення, подальше її повернення не дає права на зменшення оподатковуваного доходу в майбутніх періодах.
3. Щодо ризику переведення на загальну систему оподаткування

Сам факт отримання поворотної фінансової допомоги не є забороненою діяльністю для платника єдиного податку і не є підставою для анулювання його реєстрації.

Ризик виникає опосередковано і пов'язаний виключно з неповерненням допомоги вчасно:

Підприємство 2 не повертає допомогу протягом 12 місяців.
Наступного дня воно зобов'язане включити всю суму допомоги до свого доходу.
Якщо через це загальний обсяг доходу за календарний рік перевищить ліміт, встановлений для його групи єдиного податку (Податковий кодекс України, пп. 291.4 ст. 291), підприємство буде зобов'язане перейти на загальну систему оподаткування з наступного кварталу.
Таким чином, доки Підприємство 2 дотримується 12-місячного терміну повернення, жодних негативних податкових наслідків для нього не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!