Облік кредиту, відсотків та державної компенсації для ТОВ

Нараховані банком проценти в бухобліку слід обліковувати на субрахунку 951.

Тобто в бухобліку нараховані банком проценти за звітний період Вам треба показувати так: Дт 951 Кт 684. А їх сплату так: Дт 684 Кт 311.

Погашення "тіла" кредиту в бухобліку можна показувати так: Дт 611 Кт 311.

Щодо суми, тих процентів, які банку має погашати Фонд, зауважимо таке. За своєю економічною суттю кошти, отримані у вигляді державної фінансової підтримки, є цільовим фінансуванням. Адже вони мають чітку цільову спрямованість — для компенсації відсотків за банківським кредитом. Тому часткову компенсацію процентів по кредиту Фондом доцільно обліковувати на субрахунку 482 (див. пояснення до субрахунку 482 в Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n568.
Відповідно з того моменту, коли по договору у Вас Фонд має почати компенсувати банку частину нарахованих процентів Вас в бухобліку доречно робити записи: Дт 951 Кт 684 (на суму нарахованих банком відсотків в усій сумі, тобто виходячи із базової ставки). Одночасно з цим варто зробити запис: Дт 684 Кт 482 і Дт 482 Кт 718 (на суму процентів, які мають банку надійти від Фонду, навіть, якщо вони ще не надійшли).
Адже в цьому разі явно мова йде про цільове фінансування витрат, яких зазнало підприємство. А його визнають у складі бухдоходу згідно з п. 19 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34. Там сказано, що цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!