Правила благодійних внесків та їх відображення в бухгалтерії ТОВ

Так, ваше ТОВ має право здійснювати такі платежі. Ви можете віднести цю суму до складу витрат. Оскільки щомісячна сума (12 500 грн) не перевищує встановленого законом ліміту, вона не оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором (ВЗ). Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) на цю суму також не нараховується.

1. Податкові наслідки для ТОВ (податок на прибуток)
Оскільки ваш річний дохід не перевищує 40 млн грн, ви маєте право не застосовувати податкові різниці, передбачені розділом ІІІ Податкового кодексу. У такому разі об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається виключно на підставі даних бухгалтерського обліку.

В бухгалтерському обліку сума благодійного внеску на навчання дітей працівників визнається іншими операційними витратами (рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності»). Таким чином, ця сума зменшить ваш фінансовий результат до оподаткування.
Якщо ви добровільно застосовуєте податкові різниці, то вам доведеться збільшити фінансовий результат на суму допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року, якщо фонд «Освітні ініціативи» є неприбутковою організацією, внесеною до відповідного Реєстру (Податковий кодекс України, пп. 140.5.9).
2. Податкові наслідки для працівника та його дитини (ПДФО, ВЗ, ЄСВ)
ПДФО та Військовий збір

Сума, сплачена юридичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти фізичної особи, не включається до її оподатковуваного доходу, якщо виконуються дві умови (Податковий кодекс України, пп. 165.1.21):

Оплата здійснюється на користь вітчизняного закладу вищої або професійно-технічної освіти.
Сума оплати не перевищує трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, за кожний місяць навчання.
На 1 січня 2025 року мінімальна заробітна плата прогнозується на рівні 8000 грн. Таким чином, неоподатковуваний ліміт на місяць становить: 8000 грн × 3 = 24 000 грн.

Ваш щомісячний платіж у розмірі 12 500 грн повністю вписується в цей ліміт. Отже, ця сума не оподатковується ні ПДФО, ні військовим збором.

Важливо: Дохід у вигляді оплати за навчання отримує дитина, а не її батько-працівник. Тому у звітності (додаток 4ДФ до Єдиного розрахунку) цю неоподатковувану суму потрібно відобразити з ознакою доходу «145», вказавши реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) саме дитини.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Витрати на оплату навчання працівників та членів їхніх сімей не входять до фонду оплати праці і, відповідно, не є базою для нарахування ЄСВ. Це прямо передбачено Переліком видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок, п. 9 розділу ІІ.

3. Необхідні підтверджуючі документи
Для обґрунтування витрат та уникнення податкових ризиків вам необхідно мати такий пакет документів:

Перевірка статусу фонду: Переконайтеся, що фонд «Освітні ініціативи» внесений до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Договір: Укладіть договір про надання благодійної допомоги (пожертви) між вашим ТОВ та фондом, де чітко вказано цільове призначення коштів — «оплата навчання дитини (ПІБ) працівника (ПІБ)».
Внутрішні документи ТОВ:Колективний договір або Положення про соціальні виплати, де передбачена можливість такої допомоги.
Заява від працівника з проханням оплатити навчання його дитини.
Наказ керівника про надання благодійної допомоги на підставі заяви працівника.
Документи від фонду та навчального закладу:Договір на навчання між фондом (або батьками) та навчальним закладом.
Рахунок-фактура від навчального закладу на ім'я фонду або вашого ТОВ.
Платіжні документи: Платіжне доручення, що підтверджує перерахування коштів фонду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!