Коригування ПДВ при зміні орендних умов та авансів

Добрий день.
03/2025р. орендодавець отримав авансові платежі за оренду приміщення за 02-03/2028р. На дату отримання коштів орендодавцем були зареєстровані податкові накладні.
22.09.25р. укладено ДУ до договору оренди, якою зменшено орендну площу з 01.10.25р., у зв’язку з чим підлягає зменшенню розмір оренди, зокрема за період, за який було отримано авансові платежі.
Унаслідок цього виникає переплата за майбутні періоди оренди, сума якої згідно з ДУ зараховується в рахунок погашення існуючої заборгованості орендаря за 07/2025р.
Питання:
Якою датою орендодавцю слід скласти розрахунок коригування до ПН зареєстрованих на авансові платежі?
Як документально оформити коригування заборгованості?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

08.10.2025 | 15:25

Очікує відповідь

Вважаємо, що датою складення РК до ПН від 03.2025 р. повинна бути 22.09.25 р., тобто дата додаткової угоди .

Та в цієї угоді потрібно відобразити розрахунок, згідно з яким відбувається зменшення місячного розміру орендної плати, починаючи з 01 жовтня 2025 р.

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, виникає переплата, але вона буде направлена на погашення існуючої заборгованості. Тобто за такими операціями вже нараховані зобов’язання з ПДВ на дату оформлення акту наданих послуг (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Тому , оскільки на таку переплату вже складені ПН, потрібно на дату додаткової угоди скласти відповідні РК на зменшення ПДВ (код 103 «повернення товару або авансових платежів» - якщо знімається повністю обсяг послуги, зазначений в ПН, або код 102 «зміна кількості» - як знімається обсяг частково ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ГА

Галина

12.05.2026 | 16:58

Спрощена система

Відповідь надано