Дата виписки податкової накладної при оплаті інвойсу нерезидента

Добрий день. Підприємство платник пдв і платник податку на прибуток, отримує доступ до програми від нерезидента. Нерезидент кожен місяць у себе на сайті формує інвойс на оплату доступу до програми, підприємство при купівлі цих послуг ( купівля відбувається через гривневу корпоративну карту) від нерезидента виписує податкову накладну з типом причини 14. Питання на яку дату виписувати податкову накладну, якщо інвойс виписаний 15 вересня і в інвойсі вказано за доступ до програми з 15.09.25 по 15.10.25, оплата відбулась 22.09.25. Моя думка, що пн треба виписати 22.09.25 так як інвойс від 15.09.25 виставлений наперед. На яку дату потрібно виписати податкову на 15.09.25 (дата інвойса)чи 22.09.25?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

07.10.2025 | 19:37

Очікує відповідь

Так, ми також вважаємо, що ПН з типом причини 14 потрібно складати на дату оплати, тобто на 22.09.25 р.

Згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), «датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Але наявність інвойсу від 15.09.25 р. ніяк не свідчить про факт постачання послуг.

Таким документом може бути інший документ (наприклад, акт надання послуг ) з датою складення від 15.10.25 р.

Саме тому списання коштів з поточного рахунку 22.09.25 р. і буде першою подією. Та на цю дату і потрібно скласти ПН з типом причини 14.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ЛЮ

Людмила

12.05.2026 | 15:30

Кадри

Відповідь надано