Списання ПДВ та реєстрація ПН: нюанси та рекомендації 2025 року

Слід мати на увазі, що згідно з п.198.6 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), суми ПДВ згідно з ПН/РК, які несвоєчасно зареєстровані, «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Тобто для того, що б Ви як отримувач мали право віднести ПН від 16.02.23 р., вона повинна була бути зареєстрованою до 31.07.24 р. – це з урахуванням зупинення певних строків, в т.ч. і наведеного, до 01.08.23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Цього не було зроблено, але тоді, у 2024 році, сума ПДВ не була віднесена на витрати.

Тому Вам потрібно зараз у 2025 році списати таку суму за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт644.

Аналогічна ситуація і стосовно ПН від 16.01.23 р. – останній строк, коли потрібно було подати на розблокування – не пізніше 30.07.24 р.

Та у разі реєстрації нової ПН – це потрібно було зробити до 31.07.24 р. Саме тому зараз можна списати також тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Також не бачимо підстав для включення суми ПДВ до первісної вартості НА.

Раді допомогти, звертайтесь ще!