Виправлення помилки в податковому кредиті: процедури та рекомендації

Якщо це різниця в ціні в цілому за ПН – вважаємо, що тоді нічого виправляти не потрібно.

Адже розбіжність в сумі ПДВ буде складати лише 0,20 грн. (вартість б/ПДВ 1 грн.*0,20% ).

Та згідно з п.201.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), ««помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді…. Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту».

Отже розбіжність на 20 коп. ніяк не може бути підставою для визнання ПН помилковою та/або для зняття податкового кредиту покупця.

У разі якщо Ви маєте на увазі розбіжність в ціні за одну штуку, то звісно, при певної кількості це буде суттєва розбіжність.

Тоді потрібно скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання помилкової ПН та скласти і зареєструвати вірну ПН (з вірною ціною).

З подібного приводу є роз’яснення ДПС України:

«Помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Вважаємо, що наведений висновок розповсюджується і на Ваш випадок.

За несвоєчасну реєстрацію ПН в ЄРПН передбачено застосування штрафу згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) в розмірі 15% суми ПДВ (порушення строку від 61 до 365 кал/днів).

Також постачальнику тоді потрібно подати УР до декларації за лютий 2025 р. на збільшення зобов’язань з ПДВ. Та у разі виникнення ПДВ до сплати потрібно до подання УР сплатити такий ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

УР при цьому слід подати тільки на різницю, невірну ПН та РК до неї не потрібно відображати в деклараціях з ПДВ.

Що стосується покупця – йому потрібно на дату виявлення помилки подати УР до декларації з ПДВ за лютий 2025 р. за на зменшення податкового кредиту – потрібно прибрати усю ПН як невірну.

При цьому також до подання УР потрібно сплатити ПДВ.

Та коли буде зареєстровано вірну ПН від лютого 2025 р. – тоді і виникне в періоде, коли відбудеться така несвоєчасна реєстрація, право на податковий кредит (п.198.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!