Компенсація доставки нерезиденту: як правильно оформити рахунок

Вітаю! Експорт товару, в контракі вказано, що українська ТОВ доставляє товар до складу нерезидента, а потім нерезидент компенсує послуги з доставки, митного оформлення. Рахунок на ТОВ виставляє перевізник з ПДВ. На яку суму повинне виставити рахунок ТОВ на компенсацію доставки нерезиденту? На усю суму рахунку з ПДВ, а потім нарахувати зверху 0% ПДВ і зареєструвати цю податкову?

ВК

Валентина, консультант

експерт

01.10.2025 | 12:05

Відповідь надано

Як ми зрозуміли з Вашого питання:

- перевезення Ви робите не самі, а якийсь інший резидент-платник ПДВ. Тобто, Ви фактично є експедитором.

- і навіть той резидент, що виставив Вам перевезення - також робив його не сам, а скоріше також є експедитором та "сховав" варість безпосереднього перевезення в загальній сумі своєї винагороди.

Адже якщо перевізник-платник ПДВ здійснює міжнародне перевезення, то він мав би застосовувати ставку ПДВ 0 %, якщо перевезення оформлете CMR (п. 195.1.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n4640)

Тому в Вашій сиутації Ви фактично э субекспедитором перевиставляєте нерезиденту послуги експедитора.

Місце постачання послуг експедитора - місце реєстрації експедитора (п. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n4496).

Тому маєте виставити всю суму перевезення з ПДВ, але в рахунку вказати без ПДВ.

При цьому на вхідний ПДВ маєте нарахувати собі умовні ПЗ за п. 198.5 "а" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n4931) та скласти зведену ПН.

Або виставити на всю суму рахунку суму з ПДВ, посилаючись на п. 186.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n449) - місце поставки послуг = місуе реєстарції постачальника послуг (Вас).

Додатково рекомендкємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!