Податкові наслідки поворотної фінансової допомоги для ТОВ платника ПДВ

Оподаткування ПДФО та ВЗ немає.

Поворотна фінансова допомога (ПФД) за своєю суттю є позикою. Тому при укладанні договору на її надання слід дотримуватись правил, прописаних у ст. 1046 — 1053 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903. У договорі на надання поворотної фінансової допомоги потрібно вказати, що поворотна фінансова допомога не передбачає сплати відсотків чи іншої винагороди позикодавцю.

Граничні терміни надання позики законодавством та обмеження по сумі не встановлені.

Надання ПФД відображається в обліку позикодавця, як дебіторська заборгованість – Дт 377 Кт 311.
Короткострокову позику (термін не більше 1 року) не потрібно дисконтувати.

Якщо фізособі надана поворотна фіндопомога, то вона не включається до загального доходу фізособи (ст. 165.1.31 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Відповідно, при наданні податки не утримуються.

Підприємство відображає ПФД у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «197». В графах 3а та 3 відображається сума нарахованої та виплаченої допомоги, графи 4а і 4, 5а і 5 (утриманий ПДФО/ВЗ) не заповнюються.Повернення поворотної фінансової допомоги фізичною особою не відображається у Додатку 4ДФ.

Податок на прибуток: надання ПФД не спричиняє податкових різниць лист ДФС від 07.04.2017 р. № 7307/6/99-99-15-02-02-15).

ПДВ: не є об’єктом оподаткування ПДВ, так як це не є постачання товарів, робіт, послуг (лист ДФС від 07.04.2017 р. № 7307/9/99-99-15-02-02-15).

Зразок: Договір про надання поворотної фінансової допомоги (позики) працівнику

Раді допомогти, звертайтесь ще!