Правильне відображення консалтингових послуг нерезиденту в декларації ПДВ

Слід мати на увазі, що місцем постачання таких послуг як «консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні…» згідно з п.п.186.3 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) вважається місце реєстрації отримувача.

У Вашому випадку – це місце за межами митної території України.

Відповідно немає об’єкту оподаткування ПДВ, який передбачений згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ). ПДВ не нараховується, ПН не складається.

Обсяги таких операції зазначаються в декларації з ПДВ в рядку 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування» з обов’язковим доданням додатку 4 таблиці 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Також у разі якщо для здійснення таких операцій придбані товари/послуги, НА, з ПДВ, то виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Для цього потрібно скласти ПН з типом причини 08 датою не пізніше 30.09.25 р.:

«у разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки:

1 - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України;

2 - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Тобто у разі складання зведеної компенсуючої ПН проставляється код ознаки «1», при складені розподільчої зведеної ПН – код ознаки «2».

Щодо заповнення інших показників заголовної частини таких ПН:

«у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається …08 - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення табличної частини таких ПН: в графі 2 зазначається не конкретна номенклатура, а номера та дати вхідних ПН, які були отримані при придбанні відповідних товарів/послуг, НА, ПДВ за якими потрібно компенсувати або розподілити.

Одиниця виміру в таких ПН завжди «грн» (код 2454). Коди за УКТ ЗЕД та/або ДКПП в таких ПН не зазначаються.

Крім того , у графі 10 « вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відсотків, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань» (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Строк реєстрації такої ПН за вересень 2025 р. – не пізніше 20/10/25 р (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ таке нарахування зазначається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Крім того, цілком можливо, що в звітному періоді були також здійсненні певні витрати з придбання товарів/послуг, НА, з ПДВ, які неможливо ідентифікувати як такі, що відносяться тільки до оподаткованих операцій, або навпаки, тілько до неоподаткованих.

Як правило – це стосується таких витрат, як оренда, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцтовари, придбання та обслуговування офісної техніки, тощо.

Та якщо у попередньому році Ви не здійснювали розподіл ПДВ, Вам потрібно в місяці, коли у Вас відбулася необ'єктна операція, розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях.

Це передбачено згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), де зафіксована необхідність провести « у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції» (п.199.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Для цього необхідно заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця.

Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом від 13.01.25 р. на сайті Семінар Ком «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення»: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Звісно, і в цьому випадку потрібно скласти та зареєструвати зведену ПН, тільки розподільчу.

Таке нарахування також відображається в рядку 4.1 декларації з ПДВ.

Також Вам доцільно ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!