Оподаткування навчальних програм: як уникнути ПДФО і ВЗ

ТОВ загальносистемник,платник ПДВ.Плануємо укласти договір для отримання інформаційно-консультаційних послуг з метою підвищення доходу компанії на тему: Корпоративний тайм-менеджмент.Договір передбачає навчальну програму,яка складається з 3 модулів,кожен з яких має по декілька тем.Як правильно оформити таке навчання на підприємстві?Чи потрібно показувати у Формі -4ДФ?Які податкові наслідки можливі від укладення такого договору?

ОК

Ольга, консультант

експерт

27.09.2025 | 01:45

Відповідь надано

Навчання оформлюєте наказом керівника «Про направлення працівників на навчання».

У наказі вказуєте:

кого саме направляєте,

назву програми,

строки навчання,

джерело фінансування (за рахунок коштів підприємства).

Проходження навчання оформлюється актом виконаних послуг

На підприємстві також бає зберігатися договір із постачальником послуг.

Додаток 4ДФ потрібно заповнювати. Працівникі отримують дохід у вигляді вартості навчання, тож такий дохід слід відображати в Додатку 4ФЗ з ознакою "126".

Вартість навчання слід оподатковувати ПДФО (із коеф.1,219512) та ВЗ. Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. № 4312 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n43 професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця та на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях.

Статтею 5 Закону № 4312 передбачено, що роботодавці можуть здійснювати формальне і неформальне професійне навчання працівників.

Неформальне професійне навчання працівників здійснюється за їх згодою безпосередньо у роботодавця згідно з рішенням роботодавця за рахунок його коштів з урахуванням потреб власної господарської чи іншої діяльності (ст. 7 Закону № 4312).

За визначенням - неформальне професійне навчання - набуття особою професійних знань, умінь і навичок, не регламентоване місцем набуття, строком та формою навчання.

У разі якщо неформальне професійне навчання працівників здійснюється не безпосередньо у роботодавця, тобто не дотримуються вимоги Закону № 4312, то положення п.п. 165.1.37 ПКУ не застосовуються, а дохід у вигляді вартості наданих безкоштовних освітніх послуг з підвищення кваліфікації працівників підприємства включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податків, як додаткове благо та оподатковується ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та військовим збором на загальних підставах. При цьому зазначений дохід не є базою нарахування єдиного внеску.

Оподаткування можна уникнути, якщо приміром придбали онлайн-курс, користуватися яким може будь хто із працівників і неможливо визначити хто саме проходив навчання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!