Використання МНА без обліку за заявою: можливості та обмеження

Потрібно заключити договір оренди або позички

Факт використання працівником свого майна у діяльності підприємства повинен бути оформлений документально. Це може бути відплатний договір оренди такого майна або безоплатний договір позички майна.

Договір оренди (найму) майна регулюється главою 58 ЦКУ. Договори оренди іншого рухомого майна (зокрема, оргтехніки) обов’язковому нотаріальному посвідченню не підлягають.

Договір позички (регулюється главою 60 ЦКУ), за яким однією зі сторін є юрособа, укладається лише у письмовій формі. Договір позички іншого рухомого майна теж не підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню. Підприємство може обрати будь-який з цих цивільно-правових договорів (які регулюються нормами ЦКУ) на власний розсуд.

Отже, використання підприємством МНМА, що належать працівникам, можливе тільки на умовах договорів оренди або позички.

Відповідно до пп. 164.2.2 ПКУ до доходу фізособи від надання майна в оренду за цивільно-правовим договором оренди включається вся сума грошових коштів, що сплачена за користування майном – орендна плата. Оподаткування ПДФО таких доходів у фізособи відбуватиметься за ставкою, передбаченою пп. 167.1 ПКУ (18%), та військовим збором (1,5%).

Витрати на виплату орендної плати працівнику за використання його майна, витрати на поточний ремонт чи витратні матеріали відносяться до витрат підприємства на загальних підставах – в залежності від напрямку використання такого майна: Дт 23, 91-94 Кт 631.

Оскільки договір позички безоплатний, то й працівник-орендодавець не отримує оподатковуваного доходу, а підприємство-орендар не несе витрат. Проте договір позички, як і договір оренди, буде підставою для визнання витрат на утримання та роботу позиченого майна (поточний ремонт, витратні матеріали тощо, за умови врегулювання цих питань у договорі позички).

Незалежно від обраного договору, майно, яке не належить підприємству на праві власності, але перебуває в його користуванні, не зараховується на баланс. Натомість його вартість (визначена в договорі) відображається на позабалансовому рахунку 01 "Орендовані необоротні активи". Це дозволяє контролювати наявність та рух таких активів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!