Списання непридатної продукції: коригування доходів і ПДВ-облік

Добрий день. ТОВ, загальна система оподаткування, платник ПДВ, виробництво харчових продуктів. Виготовлено продукцію, реалізовано (зареєстровано ПН), через певний час частину продукції повернуто (зареєстровано РК до ПН), так як це продукти харчування термін придатності пройшов і товар підлягає списанню.
Питання 1: чи потрібно коригувати доходи/витрати під час списання непридатної для подальшої реалізації продукції (підприємство не формує фінансові різниці), тобто чи вплине ця операція на прибуток?
Питання 2: під час списання продукції нараховуємо ПДВ. База оподаткування це собівартість товарів (обліковується на 281 рах.) чи вартість по якій товар було реалізовано ( і згодом повернуто)?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

23.09.2025 | 16:08

Очікує відповідь

Ні, коригування фінансового результату до оподаткування на витрати при списанні продукції, термін придатності якої пройшов, не передбачено навіть у разі застосування податкових різниць.

Тому у Вашому випадку за підставу беруться тільки дані бухгалтерського обліку.

Також слід мати на увазі, що згідно з п.189.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ) при нарахуванні компенсуючого ПДВ, в т.ч. і при складені ПН з типом причини 13, база оподаткування визначається «за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання». Тобто беруться складові собівартості продуктів, придбання яких відбувалося з ПДВ.

Також на суму нарахованого ПДВ (Дт949 – Кт641/ПДВ, або Дт949 – Кт6435 та Дт6435 – Кт641/ПДВ ) не потрібно робити будь які коригування фін/результату.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ОВ

Олена Володимирівна

11.05.2026 | 15:05

ЄСВ, ПДФО, ВЗ

Відповідь надано