Розбіжності між від'ємним ПДВ та лімітом в кабінеті: причини

Не обов'язково сума від'ємного значення ПДВ буде дорівнювати показнику реєстраційного ліміту.

Наприклад – підприємство отримало ПН, але не включило суму ПДВ до складу податкового кредиту.

Адже ж згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування».

Та у разі якщо ПН не включили до складу податкового кредиту, то така ПН ніяк не вплине на від'ємне значення ПДВ.

Але незважаючи на це, сума ПДВ згідно з такою ПН все одно бере участь у формуванні реєстраційного ліміту.

Це випливає з формули, яка наведена в п.п.200.-1.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303 ):

ΣНакл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ, де в т.ч. : «ΣНаклОтр - загальна сума податку за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, податковими накладними, складеними платником податку відповідно до пункту 208.2 статті 208 цього Кодексу та зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Також може бути і інша ситуація. Наприклад, постачальник не направив Вам як покупцю РК на зменшення суми ПДВ. Звісно, Ви такий РК ніяк не можете зареєструвати.

Тому Ваш реєстраційний ліміт залишається незмінним.

Але Ви все одно повинні задекларувати зменшення податкового кредиту: справа в тому, що згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

Саме тому Ви відображаєте зменшення податкового кредиту (рядок 15 декларації та таблиця 2.2 додатку 1 ) та звісно таке зменшення впливає на від'ємне значення ПДВ – воно зменшується.

Звісно, можуть бути і помилки – наприклад, не відображена в складі зобов'язань з ПДВ видана ПН – від'ємне значення ПДВ залишається без змін, але реєстраційний ліміт зменшується.

Тобто з урахуванням наведеного – цілком можуть бути розбіжності між сумою від'ємного значення ПДВ (рядок 21 декларації ) та реєстраційним лімітом. Але при цьому причини виникнення можуть бути різними в залежності від конкретних обставин.

… …

Раді допомогти, звертайтесь ще!