Ризики відображення доходу та ПДВ в різних періодах

Ваш підхід, за якого дохід відображається у 4 кварталі 2025 року на підставі внутрішнього акта, а податкове зобов'язання з ПДВ — у січні 2026 року на дату підписання акта з замовником, є методологічно правильним з точки зору бухгалтерського обліку. Однак він несе певні податкові ризики, оскільки податкові органи можуть трактувати ваш внутрішній акт як документ, що засвідчує постачання, і вимагати нарахування ПДВ також у 4 кварталі 2025 року.

Розбіжність у періодах відображення доходу та ПДВ виникає через різні правила, встановлені для бухгалтерського обліку та для цілей оподаткування ПДВ.

Податкові зобов'язання з ПДВ (Джерело ризику)
Правила для ПДВ відрізняються від бухгалтерських і регулюються Податковим кодексом України, п. 187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань (ПЗ) є дата події, що сталася раніше: а) отримання коштів від замовника; б) дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

Саме в тлумаченні пункту «б» і полягає основний ризик.

Ваша позиція : Документом, що засвідчує факт постачання, є двосторонній акт, підписаний із замовником 20.01.2026 р. До цього моменту послуга не вважається прийнятою замовником. Отже, ПЗ з ПДВ виникають у січні 2026 року.
Позиція податкових органів : Під час перевірки контролюючі органи можуть стверджувати, що ваш внутрішній акт (бухгалтерська довідка), на підставі якого ви визнали дохід у 4 кварталі 2025 року, і є тим самим «документом, що засвідчує факт постачання». У такому разі вони наполягатимуть, що ПЗ з ПДВ мали виникнути також у 4 кварталі 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!