7eminar | Особистий консультант

ЛІ

Лілія

15.09.2025 | 15:27

Відповідь надано

Облік витрат на харчування працівників: нюанси та рекомендації

Добрий день, підприємство отримало рахунок і акт від свого замовника на послуги з надання харчування працівникам, які виконували роботи на замовленому об' єкті. Розшифровка до акту містить інформацію про дату харчування та вартість, без деталізації за прізвищами. Як правильно провести в обліку дані витрати і чи є вони додатковим благом для працівників підприємства? Дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

16.09.2025 | 11:20

Очікує відповідь

Так, буде додаткове благо.

Податківці наполягають, що витрати роботодавця на харчування працівників у будь-якій формі є їхнім доходом та підлягають оподаткуванню відповідно до п.п. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

ПДФО та ВЗ

В останні роки з’явилися численні ІПК, де наголошується, що факт неможливості персоніфікації не звільняє від оподаткування (ІПК ДПС від 14.04.2020 р. № 1512/6/99-00-07-01-01-06/ІПК).

Отже, за роз’ясненнями податкових органів, навіть якщо неможливо визначити, хто і скільки з’їв, вартість витрачених коштів підлягає оподаткуванню як додаткове благо (п.п. 164.2.17 ПКУ).

ПДФО 18% застосовується до вартості харчування з урахуванням "натурального" коефіцієнта (1,219512).

Військовий збір 5% нараховується на чисту суму без коефіцієнта.

Сума відображається у ф. 4ДФ з ознакою доходу "126".

ЄСВ

Якщо раніше ДФС наголошувала, що неможливість персоніфікації означає відсутність бази для ЄСВ (лист від 22.03.2017 р. № 5683/6/99-99-13-02-03-15), то тепер вони змінили свою думку та наполягають, що харчування є доходом у негрошовій формі і підлягає оподаткуванню ЄСВ (22%) (ІПК ДПС від 06.09.2018 р. № 3881/6/99-99-13-02-03-15, від 28.11.2019 р. № 1636/6/99-00-04-07-03-15).

ПДВ

Операції з безкоштовного надання харчування працівникам підпадають під визначення постачання товарів згідно з пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ.

Отже, підприємство має нарахувати ПДВ на вартість таких витрат за ціною придбання (абз. 2 п. 188.1 ПКУ).

Натомість компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки вважається, що харчування використовується у господарській діяльності підприємства (ІПК ДПС від 28.09.2021 р. № 3596/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 29.09.2021 р. № 3608/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Податок на прибуток

Оскільки ПКУ не передбачає коригуючих різниць щодо безкоштовного харчування працівників, малодохідні та високодохідні підприємства формують фінансовий результат на підставі бухобліку (ІПК ДФС від 06.09.2018 р. № 3881/6/99-99-13-02-03-15, від 15.11.2018 р. № 4828/6/99-99-13-02-03-15).

Вартість харчування списується на витрати періоду (рахунок 23, 91-94).

Раді допомогти, звертайтесь ще!