🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
Облік витрат на харчування працівників: нюанси та рекомендації
Так, буде додаткове благо.
Податківці наполягають, що витрати роботодавця на харчування працівників у будь-якій формі є їхнім доходом та підлягають оподаткуванню відповідно до п.п. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).
ПДФО та ВЗ
В останні роки з’явилися численні ІПК, де наголошується, що факт неможливості персоніфікації не звільняє від оподаткування (ІПК ДПС від 14.04.2020 р. № 1512/6/99-00-07-01-01-06/ІПК).
Отже, за роз’ясненнями податкових органів, навіть якщо неможливо визначити, хто і скільки з’їв, вартість витрачених коштів підлягає оподаткуванню як додаткове благо (п.п. 164.2.17 ПКУ).
ПДФО 18% застосовується до вартості харчування з урахуванням "натурального" коефіцієнта (1,219512).
Військовий збір 5% нараховується на чисту суму без коефіцієнта.
Сума відображається у ф. 4ДФ з ознакою доходу "126".
ЄСВ
Якщо раніше ДФС наголошувала, що неможливість персоніфікації означає відсутність бази для ЄСВ (лист від 22.03.2017 р. № 5683/6/99-99-13-02-03-15), то тепер вони змінили свою думку та наполягають, що харчування є доходом у негрошовій формі і підлягає оподаткуванню ЄСВ (22%) (ІПК ДПС від 06.09.2018 р. № 3881/6/99-99-13-02-03-15, від 28.11.2019 р. № 1636/6/99-00-04-07-03-15).
ПДВ
Операції з безкоштовного надання харчування працівникам підпадають під визначення постачання товарів згідно з пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ.
Отже, підприємство має нарахувати ПДВ на вартість таких витрат за ціною придбання (абз. 2 п. 188.1 ПКУ).
Натомість компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки вважається, що харчування використовується у господарській діяльності підприємства (ІПК ДПС від 28.09.2021 р. № 3596/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 29.09.2021 р. № 3608/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Податок на прибуток
Оскільки ПКУ не передбачає коригуючих різниць щодо безкоштовного харчування працівників, малодохідні та високодохідні підприємства формують фінансовий результат на підставі бухобліку (ІПК ДФС від 06.09.2018 р. № 3881/6/99-99-13-02-03-15, від 15.11.2018 р. № 4828/6/99-99-13-02-03-15).
Вартість харчування списується на витрати періоду (рахунок 23, 91-94).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
Донарахування ЄСВ у липні: відпустка, лікарняний і мінімальна зарплата
Відображення причепа у формі 20-ОПП та ПДВ нюанси
Як у такому випадку відобразити цей причіп у формі № 20-ОПП та яку ознаку права користування зазначити?
Чи потрібно за такою…
Права інваліда 3 групи на відпустку та звільнення в компанії
Нарахування заробітної плати та звітність про працевлаштування інвалідів
Чи вважається дрібленням бізнесу створення ТОВ для ФОП
Куди подавати декларацію з акцизного податку для ФОП
Є відповідь АІ
Звільнення директора та оплата зарплати: можливості та документи
Звіт по інвалідах: чи подають його підприємства з менш ніж 8 працівниками
Маркетингові витрати: податкові наслідки від роздачі брендованої продукції
ТОВ є платником ПДВ та резидентом Дія сіті платником податку на особливих умовах (ПНВК). Товариство закуповує брендовану продукцію (худі, наклейки, блокноти, чашки з логотипом) для роздачі своїм партнерам та клієнтам у маркетингових цілях.
Питання
Є відповідь АІ
Чи можуть благодійні організації отримувати допомогу та надавати її
ПДВ: Повернення товару та виписка накладних у складній ситуації
Питання про звітність найманого працівника для ФОП у серпні
ФОП з двома точками продажу: найманий працівник і самостійна торгівля
Є відповідь АІ
Мораторій на планові перевірки ДПС в Одеській громаді 2025 року
Є відповідь АІ
Зміна керівника: чи може скасувати накази про відпустку
Чи потрібно ФОП на 3 групі подавати звіт по інвалідах
Ризики ФОП без договору з поштовими службами для доставки
Як правильно закривати ПДВ рахунок 6412 після сплати
Виправлення помилки в окладі працівника: що робити далі
Є відповідь АІ
Необхідність внесення нових КВЕДів для юридичної особи
