Повернення помилково сплачених коштів ФОП: облік та наслідки

Повернення коштів ФОП має бути проведене або через ПРРО (якщо готівкою), або через банківський рахунок (якщо безготівково); тоді вони не визнаються доходом, інакше - це дохід з оподаткуванням ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Згідно з п. 177.1 та п. 177.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292: об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, сформований із фактично отриманої виручки та підтверджених витрат; якщо помилково перераховані кошти повернуті, то вони не включаються до доходу ФОП.

Постанова НБУ №148 (касові операції): повернення має відбуватися офіційним шляхом - через банківський рахунок або через РРО/ПРРО при готівковому розрахунку.

Тобто, якщо кошти повернені офіційно (безготівково або через ПРРО), то доходу у ФОП не виникає.

Якщо повернення не оформлено належним чином, кошти вважаються доходом із необхідністю сплати: ПДФО - 18%,
Військовий збір - 5%, ЄСВ - не менше мінімального та не більше максимального (відповідно до ч. 1 п. 2 ст. 7 Закону «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169).

Раді допомогти, звертайтесь ще!