Облік основних засобів: чи вплине податок на прибуток

Ні, не потрібно збільшувати фінансовий результат

30% відсоткові коригування за операціями придбання та продажу з особливими нерезидентами передбачені в пп.140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713. Проводити їх мають лише ті платники податку на прибуток, які зобов’язані або добровільно застосовують усі коригувальні різниці з ПК. Тобто прибутківці, які відмовилися від застосування коригувальних різниць, можуть на них не зважати.

Потрібно проводи коригування за таких умов:

Платник, який коригує фінрезультат до оподаткування на всі податкові різниці, має збільшити його на суму 30% вартості товарів, у т. ч. необоротних активів (окрім активів з права користування за договорами оренди), робіт і послуг, що придбав у нерезидентів чи реалізував на користь нерезидентів із переліків, затверджених урядом. Тобто коригування потребують операції не з усіма нерезидентами, а лише з чітко окресленим їх колом.

30%-кові коригування виникають за операціями імпорту й експорту із «особливими», або офшорними нерезидентами, а саме, з нерезидентами:

- які зареєстровані у державах (на територіях), що входять до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045;
- організаційно-правова форма яких входить до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 № 480, і які не сплачують податку на прибуток (корпоративного податку), в т. ч. податку з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або які не є податковими резидентами держави, у якій вони зареєстровані як юрособи.
Тож як Ви зазначили, що ваші нерезиденти не входять до зазначених переліків КМУ, операції з ними не підпадають під коригування з підпунктів 140.5.4 та 140.5.5-1 ПК.

Запити стосовно 30%-кових різниць із підпунктів 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ податківці надсилають на підставі пункту 73.3 ПК, коли збирають податкову інформацію.

Якщо Ви малодохідник і отримали запит від податківців то радимо не ігнорувати запит від ДПС, а відповісти на нього у загальновстановлений строк. У відповіді можете просто пояснити, що ви не зобов’язані проводити коригування за підпунктом 140.5.4 чи 140.5.5-1 ПКУ, зважаючи на те що ваш бухдохід за річний звітний період, у якому були операції з «особливим» нерезидентом, не перевищував 40 млн грн, і тому ви відмовилися або продовжуєте не застосувати коригувальних різниць. Звісно, така відповідь буде доречна, лише якщо в Декларації за відповідний звітний період стоїть позначка про відмову від застосування коригувальних різниць із реквізитами такого рішення.

Натомість відповідь на запит ДПС високодохідних платників і платників-добровольців залежить від підстави, з якої платник не коригував фінрезультат на 30%-кову різницю. Необхідно зазначити, що ваші контрагенти мають організаційно-правову форму, яка відсутня в Переліку № 480 на підтвердження надаємо копію договору, де вказані реквізити сторін. Отже, оскільки на нерезидентів не поширюються норми п. 140.5.4 ПКУ, у нас немає законних підстав збільшувати фінрезультат до оподаткування на 30 % вартості придбаних у них товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!