Податкові наслідки при ліквідації автомобіля в фінансовому лізингу

Підприємство придбало автомобіль по договору фін. лізингу вартістю. Через 12 міс. автомобіль потрапив в ДТП, відновленню не підлягає. Лізингодавець отримав страхове відшкодування. Підприємством та лізингодавцем підписано дод.угоду, якою погоджено: виплата підприємству відбувається після зарахування зустрічних однорідних вимог, повернення автомобіля по залишковій вартості не сплачених платежів по тілу лізингу, було виписано податкову накладну на цю суму. В бухгалтерському обліку підприємства залишкова вартість автомобіля перевищує залишкову вартість по несплачених платежах. Чи потрібно донараховувати ПДВ зобов'язання та чи виникають податкові різниці з податку на прибуток?

ВК

Валентина, консультант

експерт

12.09.2025 | 17:26

Очікує відповідь

На нашу думку, в цій ситуації з позиції ПКУ відбувається операція постачання необоротного активу - повернення авто лізингодавцю - за визначенням терміну "постачання товарів" (п. 14.1.185 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256)

Відповідно, база оподаткування визначається за правилами п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551): на рівні договірної ціни, але не нижіче залишкової вартсості в бухобліку на початок місяця в якому повернено авто.

Договірною ціною в цій ситуації є сума несплачених платежів по тілу заборгованості по фінлізингу, яка є меншою за залишкову вартість.

Відповідно, Ви маєте скласти 2 ПН:

1 - звичайна ПН на суму залишку заборгованості (ціна договору)

2 - зведена типу 3 згідно п. 188.1 ПКУ - на суму перевищення залишкової вартості над ціною договору

Щодо податку на прибуток

Коригування фінрезультату будуть за ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662):

- на збільшення - залишкова вартість ОЗ в бухобілку

- на зменшення - залишкова варітсть ОЗ в податковому обліку

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ТС

Селезньова Тетяна Олексіївна