Оформлення ВМД та облік ПДВ при безоплатних зразках товару

На безоплатні ТМЦ (зразки товару) мають бути певні позначки в МД, що це - дійсно безплатне постачання (а не по ціні 0,01 євро).

Наприклад, характер угоди в гр. 24 МД буде вказаний як 039 (за визначенням Наказу № 1011, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1011201-12#Text). Тобто, Ви отримуєте ці ТМЦ безоплатно

На нашу думку, в бухобліку ці безоплатно отримані зразки маєте відобразити з урахуванням норм НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

" 12. Первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього Національного положення (стандарту)."

Справедливу вартість товару визначає комісія, створена наказом директора підприємства, яка складає акт оцінки справедливої вартості безоплатно отриматих ТМЦ (довільна форма).

В якості справедливої вартості товару може бути використана ціна товару, який Ви купили у цього ж постачальника за кошти, або дані з відкритих джерел (інтернет), дані вказані в гр. 42 МД як договірна вартість, тощо

В обліку:

Дт 281 Кт 718 - оприбуткований товар по справедливій вартості

Дт 281 Кт 37/митниця - мито

Дт 6412 Кт 377/митниця - податковий кредит з ПДВ.

В податковому обліку по податку на прибуток все буде як в бухобліку.

В додатку РІ нічого коригувати не потрібно, для цій ситуації коригування в ПКУ не передбачені.

При використанні цих зразків проводите:

Дт 90,92, 93 Кт 281

Якщо буде доведено використання зразків в господарській діяльності Вашого підприємства, то умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!