Наслідки прощення боргу для податку на прибуток і ПДВ

Отримувач прощену суму ПФД має включити до складу доходу, а надавач - до складу витрат.

Відповідно до ч. 1 ст. 598 та ч. 1 ст. 605 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3005 одним із видів припинення зобов’язання є звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов’язків (якщо це не порушує права третіх осіб щодо майна кредитора).
Таким чином, тільки-но кредитор простить борг за поворотною фіндопомогою, зобов’язання боржника перед ним перестануть існувати.
Тому в бухобліку отримувач поворотної фіндопомоги має її списати на доход. Адже відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду. У бухзаписах це можна показати так: Дт 685 Кт 717. На прибутковий облік отримувача ця операція впливатиме суто за правилами бухобліку. На ПДВ-облік вона взагалі не впливатиме.
Відповідно надавач фіндопомоги має списати прощену заборгованість на витрати. У бухзаписах він це може показати так: Дт 944 Кт 377.
Разом з тим, якщо таке підприємство веде облік податкових різниць, то йому слід знати, що, на думку податківців, списання заборгованості за поворотною фіндопомогою в момент прощення боргу трансформує її у безповоротну фіндопомогу (ІПК ДПСУ від 09.02.2023 р. № 274/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 26.05.2023 р. № 1289/ІПК/99-00-21-02-02-06 та від 27.01.2023 р. № 184/ІПК/99-00-21-02-02-06). Тому неминуче виникає необхідність застосування в цьому разі коригування із пп. 140.5.10 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713.
Згідно з ним кредитор, який пробачає борг боржникам – неплатникам податку на прибуток (наприклад, єдинникам), має застосувати збільшувальне коригування із пп. 140.5.10 ПКУ і прибрати з прибуткового обліку суму, по суті, подарованих грошей. У додатку РІ цю різницю записують до рядка 3.1.10.

Якщо надавач ПФД не веде облік різниць, то означену операцію у прибутковому обліку йому треба показувати за правилами бухобліку.

На ПДВ-облік надавача означена операція також не впливає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!