Витрати на безнадійний борг: податкові наслідки зупинення виконавчих дій

Все залежить від того, чи веде Ваше підприємство облік податкових різниць.

Якщо ні, то в такомк разі списання безнадійної дебіторки в прибутковому обліку показують суто за правилами бухобліку. А в бухобліку безнадійний борг списують до складу витрат: Дт 944 Кт 361/371.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік різниць, то тоді Вам треба застосовувати різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685.
Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:
1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат (пп. 139.2.1 ПКУ):
— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (тобто в цьому разі мова йде про "знімання" витрат, відображених в бухобліку за дебетом субрахунку 944). Цю різницю показують у рядку 2.1.3 додатку РІ до декларації з податку наприбуток.
2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму (пп. 139.2.2 ПКУ):
— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ до декларації з податку на прибуток).

Тобто зменшити фінрезультат можна лише на ту суму дебіторки, яку можна класифікувати безнадійною у розумінні пп. 14.1.11 ПКУ. Його пп. "є" серед ознак податкової безнадійності згадує про прострочену заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості. Тож, якщо Вам постанову про зупинення виконавчих дій повернули саме з цієї підстави, то в такому разі Ви можете провести зменшувальне коригування і таким чином "зберегти" такі витрати й з метою оподаткування. Інакше витрати від списання безнадійної дебіторської заборгованості Вам не впливатимуть на оподаткування (звичайно за умови, що Ваша дебіторка не підбадає під жодну із ознак із пп. 14.1.11 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!