ПДВ на комунальні послуги: нюанси для бюджетних установ

Так, в такому випадку нарахування та/або отримання такого відшкодування є базою оподаткування ПДВ.

З цього приводу є роз’яснення ДПС України:

«Відшкодування (компенсація) орендарем витрат КНП на утримання орендованого нерухомого майна та спожитих орендарем комунальних послуг за своєю суттю є складовою вартості послуги з оренди майна, операція з постачання якої є об'єктом оподаткування ПДВ та підлягає оподаткуванню за ставкою 20 відсотків, тому у разі отримання такі кошти включаються до бази оподаткування ПДВ.

Суми ПДВ, сплачені у складі отриманих від постачальника комунальних послуг та інших витрат, КНП відносить до складу податкового кредиту за умови наявності складених та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних (або документів, передбачених пунктом 201.11 статті 201 розділу V ПКУ).

Виходячи з суми спожитих орендарем комунальних послуг КНП нараховує податкові зобов’язання з ПДВ та складає податкову накладну.

При цьому слід зазначити, що у разі якщо придбані платником ПДВ товари/послуги, за якими суми податку були включені до складу податкового кредиту, призначаються для використання або починають використовуватися, зокрема в неоподатковуваних ПДВ операціях (звільнених від оподаткування ПДВ операціях) або частково в оподатковуваних ПДВ (надання послуг з оплати комунальних послуг) і частково в неоподатковуваних ПДВ операціях, то у такого платника податку виникає обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за правилами, визначеними пунктом 198.5 статті 198 та/або пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ.

Перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях здійснюється відповідно до пункту 3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій» (лист ДПС України від 17.03.2025 р. № 1451/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, та аналогічна інформація наведена на сайті Семінар Ком від 25.03.25 р. в матеріалі «Відшкодування комунальних послуг у КНП: як оподатковується ПДВ», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/news/6075-vidskoduvannya-komunalnix-poslug-u-knp-yak-opodatkovujetsya-pdv ).

Тобто у Вашому випадку відбувається одночасно з неоподаткованими (пільговими) операціями, також і оподатковані – відповідно виникає необхідність нарахування як компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так і розподільчого ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!