Резерв сумнівних боргів: законодавчі аспекти та наслідки списання

Ви все вірно зрозуміли - резерв сумнівних боргів створюється під фінансові активи (дебіторську заборгованість що виникла в в межах договору та має бути погашена грошима).

НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text) визначає наступне:

"4. ...Сумнівний борг - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.
Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - сума поточної дебіторської заборгованості за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

7. Поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів."

Отже, якщо дебіторська заборгованість є фінансовим активом, то по ній нараховується резерв сумнівних боргів.

НПСБО 13 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#Text) визначає наступне:

"4. ...Фінансовий актив - це:
а) грошові кошти та їх еквіваленти;
б) контракт, що надає право отримати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства;
в) контракт, що надає право обмінятися фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно вигідних умовах;
г) інструмент власного капіталу іншого підприємства."

Отже, оскільки Ви сплатили постачальнику гроші і очкуєте поставку товару, то така заборгованість не є фінансовим активом і по ній не нараховується резерв сумнівних боргів.

Якщо така заборгованість стає безнадійною, Ви списуєте її прямо на витрати (Дт 944 Кт 371).

Це відповідає такій нормі НПСБО 10:

"11. Виключення безнадійної дебіторської заборгованості з
активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву
сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву
сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість за
продукцію, товари, роботи, послуги списується з активів на інші
операційні витрати. Сума відшкодування раніше списаної безнадійної
дебіторської заборгованості включається до складу інших
операційних доходів.
Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення
резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її
безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших
операційних витрат."

При списанні такої заборгованості Ви ставите в додатку РІ:

- в ряд. 2.1.3 - суму проводки Дт 944 Кт 371

- в ряд. 2.2.3 - ту саму суму, якщо дотримані вимоги п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256)

Раді допомогти, звертайтесь ще!