Вибір між ФОП та фізичною особою для торгової марки

ФОП на не може зареєструвати торгову марку на себе як підприємця.

Тому, він може отримувати дохід від використання торгової марки іншими СГ лише у статусі фізособи, а не ФОПа на ЄП. Тому реєструвати додаткових КВЕДів не потрібно.

Торговельні марки є об'єктом права інтелектуальної власності (ч. 1 ст. 420 ЦКУ, ч. 1 ст. 155 ГКУ, ст. 5 Закону № 3689). Суб'єктами права інтелектуальної власності на торговельну марку є фізичні та юридичні особи (ч. 1 ст. 493 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2584

Тому ФОП реєструє торгову марку на себе як на фізичну особу. Але ФОП може відповідно до чинного законодавства використовувати у своїй підприємницькій діяльності торгову марку, яка зареєстрована на нього як на фізособу. Тому, ФОП може продавати товари під власною торговою маркою і включати дохід від такого продажу до свого доходу на ЄП.

Також фізична особа власник торгової марки може здавати її в оренду іншим СГ, які будуть продавати товари під цією торговою маркою самостійно. В такому випадку орендарі ТМ повинні будуть виплачувати фізособі роялті.

Роялті – це плата за користування брендом (торговою маркою, фірмовим знаком) без переходу права на продаж чи відчуження в інший спосіб.

Роялті включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку фізичної особи (п. 164.2.3 ПКУ) та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за загальною ставкою 18 % (п. 167.5.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3627

При цьому ЮО або ФОП, яка виплачує роялті, є податковим агентом (п. 170.3.1, 170.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 та зобов'язана стягнути цей податок при нарахуванні такого доходу. На це звертають увагу і податківці (ЗІР 103.11).

Оскільки роялті оподатковується ПДФО, такі виплати підлягають оподаткуванню й військовим збором за ставкою 5 % (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на такі виплати не нараховується, оскільки вони не включаються до бази оподаткування ЄСВ, зазначеної в п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464.

Раді допомогти, звертайтесь ще!