Уточнення щодо обліку помилкових податкових накладних і РК ПДВ

На нашу думку, Ви поступаєте вірно, якщо не включаєте в декларацію ні помилкову ПН, ні РК на "-" до неї (в т.ч. заблокований).

Платник може включити Пн в податковий кредит, якщо дійсно відбулася операція придбання товарів/послуг - згідно ст 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931)

При цьому ст. 192 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної."

Отже, якщо Ви як покупець не ставили Пн в податковий кредит, то і РК на "-" не ставите в декларацію як зменшення кредиту (адже він не збільшувався Вами по ПН!).

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29868):

"Чи повинен платник податку відображати в податковій декларації з ПДВ податковий кредит на підставі двох податкових накладних та розрахунку коригування до помилкової (другої) податкової накладної, якщо було помилково оформлено зайву податкову накладну (двічі на одне постачання)?
Відповідь:
...Відповідно до п. 6 розд. ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 із змінами і доповненнями, платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов’язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.
Враховуючи наведене, якщо платником податку помилково складена податкова накладна, то така податкова накладна не підлягає відображенню у податковій звітності з ПДВ. Розрахунок коригування, який може бути виписаний до такої податкової накладної, підлягає реєстрації в ЄРПН, але до податкової звітності також не включається."

Раді допомогти, звертайтесь ще!