Розрахунок лікарняного та оподаткування допомоги під час декрету

Співробітниця прийнята на роботу за сумісництвом з 01 липня 2025 року. З 06 серпня по 09 грудня 2025 року вона перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами (декретний лікарняний). Її посадовий оклад становить 69 000,00 грн.
Підприємство також планує виплачувати добровільну грошову допомогу до кінця року, яка буде відображена у формі 1ДФ з ознакою доходу 127.
Питання як правильно розрахувати лікарняний лист та оподатковувати добровільну грошову допомогу?

ОК

Ольга, консультант

експерт

20.08.2025 | 01:39

Очікує відповідь

Якщо застрахована особа перебувала у трудових відносинах менше 12 календарних місяців за останнім основним місцем роботи, розрахунковий період визначається за фактично відпрацьовані календарні місяці (з першого до першого числа) (п.26 Порядку 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n69). Тобто розрахунковий період - липень 2025 р.

Середньоденну допомогу обчислюють шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період зарплати на кількість днів в цьому періоді, за вирахуванням днів, які не відпрацювали з поважних причин (п.3 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 № 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n20).

Тобто середньоденна допомога = 69000 : 31 =2225,81 грн

При цьому слід застосовувати обмеження:

Якщо протягом дванадцяти місяців перед настанням страхового випадку страховий стаж менше 6 місяців, потрібно застосовувати обмеження: допомога по вагітності та пологах. розраховується виходячи з нарахованої заробітної плати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги, обчислений із двократного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на час настання страхового випадку (п.2 ч.4 ст.12 Закону України від 23.09.1999 № 1105 «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1105-14#n1285)

Допомога за лікарняним за сумісництвом нараховується на підставі виданого в установленому порядку листка непрацездатності (у разі видачі листка непрацездатності у паперовій формі - на підставі його копії, засвідченої підписом керівника і скріпленої печаткою за основним місцем роботи) та довідки про середню заробітну плату за основним місцем роботи. Якщо особа працює на кількох роботах за сумісництвом, додатково додаються довідки про середню заробітну плату за місцями роботи за сумісництвом. (п.30 Порядку 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n69).

Тож працівник має надати довідку з основного місця роботи і з кожного місця роботи за сумісництвом.Сумарна заробітна плата, з якої розраховуються виплати, за місяцями розрахункового періоду за основним місцем роботи та за місцем (місцями) роботи за сумісництвом не може перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування єдиного внеску (п.30 Порядку 1266 ).

Тобто загальна сума доходу (за основним міцем роботи та за сумісництвом), яка враховується при обчисленні лікарняних, не може перевищувати 160000 грн.

Якщо загальна сума доходу за всьома місцями роботи перевищує 160000 грн, слід при розрахунку допомоги за місцем роботи за сумісництвом обмежити суму доходу, що включається для розрахунку.

Грошова допомога, якак має систематичний характер, оподатковується як звичайна матеріальна допомога, і прирівнюється до заробітної плати. Тому з такої допомоги слід утримувати ПДФО, ВЗ та нараховувати ЄСВ. В Додатку 4ДФ ознака доходу "101".

Раді допомогти, звертайтесь ще!