Податки на благодійну допомогу пенсіонерам: звітність та вплив на виплати

Така допомога, що надається на постійній основі, є доходом фізособи та оподатковується ПДФО 18% та військовим збором 5% (з 01.01.2025 р.). Раз на рік така допомога може бути надана у неоподатковуваній сумі 4240 грн (станом на 2025 рік) особі як нецільова допомога на вирішення соціальних та інших питань — за заявою такої фізособи — згідно з пп. 170.7.3 ПКУ.

Отже, крім одноразової суми, усі інші суми оподатковуються, і тому в даному випадку для оподаткування немає значення, що такі особи є ВПО. Таку допомогу можна було б надати будь-кому.

Згідно з п. 170.7.8 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається відповідно до пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ:

платникам податку, визначеним абзацами третім – п’ятим підпункту "а", абзацами третім і четвертим підпункту "в" пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, як допомога на лікування та медичне обслуговування (обстеження, діагностику), у тому числі для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.

Отже, неоподатковуваною для ВПО (особи, зазначені абзацом четвертим підпункту "в" пп. 165.1.54) може бути тільки цільова допомога на визначені цілі. Регулярна нецільова допомога, яка надається для вирішення широкого кола питань, у тому числі на постійній основі, є оподатковуваним доходом.

При цьому виплати для ВПО є соціальною підтримкою від держави і не залежать від інших видів допомоги, які може отримувати особа. Благодійна допомога може бути надана різними організаціями та фондами, але вона не впливає на статус ВПО та право на отримання державної допомоги. Державні виплати для ВПО спрямовані на забезпечення базових потреб (проживання, харчування тощо). Законодавство про виплати внутрішньо переміщеним особам (ВПО) регулюється, зокрема, постановою КМУ № 332 від 20.03.2022 р. (зі змінами) «Порядок надання допомоги на проживання внутрішньо переміщеним особам» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/332-2022-%D0%BF#n3). Там визначено умови припинення допомоги (наприклад, наявність залишку на рахунку 100 тис., здійснення покупки понад 100 тис. грн, обмін валюти на таку суму,). Регулярне отримання допомоги у визначеному розмірі не є підставою для припинення виплат, якщо особа не накопичує значні залишки на рахунку.

Податки: 18% ПДФО, 5% військовий збір. ЄСВ не сплачується, оскільки у таких осіб немає трудових відносин чи відносин цивільно-правового характеру з благодійником, і така допомога не є платою за працю. ЄСВ нараховується тільки на трудові виплати (Закон № 2464).

Отже, якщо нараховано 10 000 грн, підприємство сплатить 2300 грн податків, а особа отримає «на руки» 7700 грн.

Таку виплату відображають з ознакою доходу «169». Якщо в одному місяці було виплачено одночасно неоподатковувану допомогу (4240 грн, що може надаватися раз на рік) і оподатковувану суму понад цей розмір, все відображається одним рядком в додатку 4ДФ з ознакою «169».

Якщо підприємство коригує податкові різниці, то різниця 140.5.10 не розповсюджується на допомогу, надану фізособам, які є платниками податку на доходи фізосіб. Оскільки вказані особи є громадянами України, вони є платниками податку на доходи, отже різниць тут не буде. Дт 949 Кт 377, Дт 377 Кт 311, і витрати так само зменшують фінрезультат у податковому обліку, як і в бухгалтерському.https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/802756.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!