Відкриття ФОП для бухгалтерських послуг: вибір КВЕДів та нюанси

ні.

Закон № 361 (так само як і інші акти законодавства) не конкретизує перелік кодів видів економічної діяльності для суб’єктів первинного фінансового моніторингу (СПФМ)

Тож першочерговим є не код КВЕД, а те, які послуги ви надаєте.

Тут важливо звернути увагу на таке:

1. відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону № 361 він поширюється на осіб, які забезпечують проведення фінансових операцій. При цьому фінансова операція — це будь-які дії щодо активів клієнта, вчинені за допомогою СПФМ або про які стало відомо СПФМ у рамках ділових відносин з клієнтом (п.п. 65 ч. 1 ст. 1 Закону № 361);

2. об’єктом фінмоніторингу є дії з активами, пов’язані з відповідними учасниками фінансових операцій, які їх проводять <…>, а також будь-яка інформація про такі дії чи події, активи та їх учасників (п.п. 41 ч. 1 ст. 1 Закону № 361). При цьому активами є кошти, у тому числі електронні гроші, інше майно, майнові та немайнові права.

3. основною функцією бухгалтера / податкового консультанта як СПФМ є (ч. 2 ст. 8; ч. 2 ст. 10 Закону № 361)

Фактично все це дає підстави зробити обережний висновок, що суб’єкт господарювання є СПФМ, якщо надання бухпослуг/послуг або послуг з податкового консультування передбачає доступ до інформації про господарські операції клієнта або певну господарську операцію клієнта.

При цьому, наприклад, помилково вважати, що необхідність бухгалтера стати на облік у Держфінмоніторингу виникає, тільки якщо він надає послуги ведення бухобліку. Така необхідність виникає, і якщо він надає консультаційні послуги, які передбачають, що бухгалтер / податковий консультант має інформацію про господарські операції (господарську операцію клієнта).

На цьому наголошує й Мінфін. Так, у листі Мінфіну від 09.03.2021 № 26110-05-10/7351 зазначено, що вчинення будь-яких дій з активами клієнта (участь, від імені та/або за дорученням клієнта та/або допомога клієнту планувати чи здійснювати операцію) є здійсненням фінансової операції СПФМ

Тобто фактично Мінфін підтверджує, що якщо при наданні послуг бухгалтер/консультант має доступ до інформації про операцію клієнта — то він є СПФМ і у нього виникає обов’язок стати на облік у Держфінмоніторингу.

Коли ми говоримо про "бухгалтерів, що не мають доступу до фінансових операцій клієнта", то потрібно враховувати:

1) на підставі яких саме первинних документів бухгалтер веде бухгалтерський та податковий облік. Адже саме ці первинні документи є предметом податкової перевірки, і розбіжність між їх даними та даними податкової звітності покладає на бухгалтера юридичну відповідальність;

2) що саме є предметом договору, який укладає бухгалтер. Якщо у ньому відсутні обов'язки надавати бухпослуги на підставі первинних документів, то є ризик отримати запитання як від податкової, так і від Мінфіну і Держфінмоніторингу щодо того, а які саме насправді послуги надаються? НЕ потрібно забувати, що податкові консультанти (які не працюють безпосередньо з первинними документами та фінансовими операціями) також мають стати на облік у Держфінмоніторингу, але вже як інші СПФМ - як податкові консультанти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!