Повернення передоплати: коригування ПДВ у декларації та додатку 1

В такому випадку потрібно було скласти датою не пізніше 30/04/25 р. скласти зведену компенсуючу ПН з типом причини 13, та зареєструвати її не пізніше 20/05/25 р. (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n5052 ).

З цього приводу є відповідне роз’яснення ДПС України:

«…у разі повернення суми попередньої оплати покупцю постачальник повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної. Розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН після сплину 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

Відсутність зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування на суму попередньої оплати, яка повертається покупцю, не скасовує обов’язок покупця щодо коригування податкового кредиту, який був сформований на підставі податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати.

Якщо податкова накладна за фактом попередньої оплати була складена до 01.07.2015, то зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.

Якщо така податкова накладна була складена починаючи з 01.07.2015, то покупець зобов’язаний визначити податкові зобов’язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Яким чином покупець повинен відкоригувати податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної постачальником на дату отримання попередньої оплати, у разі, якщо повернення такої попередньої оплати відбувається після сплину 1095 календарних днів з дати її здійснення?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571 ).

Вам потрібно скласти датою від 30/04/25 р. ПН з типом причини 13.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

За несвоєчасну реєстрацію такої ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше 1020 грн. (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10585 ).

Далі, Ви складаєте УР на збільшення зобов’язань з ПДВ до декларації за квітень 2025 р. , нарахування ПДВ зазначаєте в рядку 4.1 в графі 5 УР.

Штраф 3% та пеня не застосовуються, якщо до подання УР сума ПДВ буде сплачена (на рахунок в СЕА ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!